Решение № 2А-1077/2019 2А-1077/2019~М-826/2019 М-826/2019 от 5 января 2019 г. по делу № 2А-1077/2019

55RS0005-01-2019-001011-33

Дело № 2а-1077/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть объявлена 25 апреля 2019 года

мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2019 года

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Хандогиной К.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> (сокращенное наименование – ИФНС России по Советскому административному округу <адрес>) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, на которую в соответствии с законодательством зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> м, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты>. м, земельный участок с кадастровым номером 55:<данные изъяты>

Административный ответчик была предупреждена о необходимости уплаты налога налоговыми уведомлениями.

В связи с неуплатой налога, на основании ст. 69 НК РФ должнику направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых ФИО1 сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> годы, пени, начисленные на недоимку по налогу, и предлагалось погасить сумму задолженности.

Судебным приказом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

До настоящего времени задолженность по налогу в бюджет не внесена.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 940 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 05 рублей 01 копейки; задолженность по земельному налогу <данные изъяты> год в размере 983 рублей 00 копеек, пени, начисленные на недоимку <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 рублей 80 копеек.

Административный истец ИФНС по Советскому административному округу <адрес> о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства (л.д. 56), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного разбирательства, рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции от ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением ФИО2 «О земельном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №, действовавшим в период спорных правоотношений, были установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых индивидуальной жилой застройкой (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.

Судебным разбирательством установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости запрашиваемых сведений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведениям налогового органа об имуществе физического лица (л.д. 12), что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком было зарегистрировано право на ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес><данные изъяты> вид разрешенного использования – для индивидуальной жилой застройки; с ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости снят с кадастрового учета (л.д. 37-40). С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 в собственности находился земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, местоположение которого установлено относительно ориентира в границах участка. Ориентир часть жилого дома <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <данные изъяты> с видом разрешенного использования – для индивидуальной жилой застройки (л.д. 32, 41-43, 45).

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным должнику ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлекалась к уплате земельного налога за <данные изъяты> в сумме 940 рублей 00 копеек в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, ФИО1 через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 940 рублей 00 копеек и пени в размере 05 рублей 01 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6, 8).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным административному ответчику через личный кабинет, ФИО1 была извещена о необходимости уплаты земельного налога за <данные изъяты> в сумме 983 рубле 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 58).

Поскольку административный ответчик не уплатила земельный налог в срок, указанный в уведомлении, ФИО1 направлено через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 983 рубля 00 копеек и пени 18 рублей 80 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4, 8).

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 начислены пени на недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 рублей 01 копейка, пени на недоимку по земельному налогу за <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 80 копеек (л.д. 5, 7 соответственно).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 названного Кодекса признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Обязанность по уплате налога и пени не была исполнена налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России по Советскому административному округу <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с последней недоимки по земельному налогу и пени (л.д. 24-25).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в городе Омске <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по <данные изъяты> административному округу <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 1923 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 184 рубля 06 копеек, всего 2107 рублей 06 копеек по заявлению налогового органа (л.д. 26, 24-25 соответственно).

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <данные изъяты> взыскании недоимки по земельному налогу и пени с ФИО1 отменен по заявлению должника (л.д. 28, 27 соответственно).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени по земельному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогу и пени с учетом требования № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4, 24-25).

После отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций поступило в <данные изъяты> районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ также в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2, 28).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Возражений по существу предъявленного административного иска со стороны ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела она погасила задолженность, суду не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению предъявленные к ФИО1 требования о взыскании земельного налога за 2015, 2016 годы и пени в заявленном размере согласно представленному административным истцом расчету, который суд считает арифметически верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес><данные изъяты> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> земельный налог за <данные изъяты> в размере 940 рублей 00 копеек, пени, начисленные за неуплату земельного налога за <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 рублей 01 копеек, земельный налог за <данные изъяты> в размере 983 рубля 00 копеек, пени, начисленные за неуплату земельного налога за <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 80 копеек, всего 1946 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Омский областной суд через Первомайский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы.

мотивированное решение составлено 30.04.2019, не вступило в законную силу