Решение № 02А-0493/2025 02А-0493/2025~МА-0629/2025 МА-0629/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 02А-0493/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-493/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2015-2017 годах являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Кроме того, ФИО1 в 2021 году являлся собственником квартиры по адресу: адрес, а также строения и земельного участка по адресу: адрес. С 03.04.2020 года административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, За 2015-2017, 2021 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2021 год – налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог в размере сумма, за 2022 год – налог на профессиональный доход в сумме сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дел в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 388-409 Налогового кодекса РФ, Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 4 и п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11 указанного федерального закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2015-2017 годах являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Кроме того, ФИО1 в 2021 году являлся собственником квартиры по адресу: адрес, а также строения и земельного участка по адресу: адрес. С 03.04.2020 года административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2015-2017, 2021 годы за вышеуказанные транспортные средства, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за квартиру и строение за 2021 год - сумма, сумма земельного налога за земельный участок за 2021 год - сумма, сумма налога на профессиональный доход за 2022 год - сумма,

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2015-2017, 2021 годы, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года, 03.12.2018 года и 01.12.2022 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налоговых уведомлений № 87882092 от 08.09.2016 года и № 75750676 от 22.09.2017 года по уплате транспортного налога за 2015-2016 годы административным истцом суду представлен акт № 1 от 15.06.2022 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Между тем, данный акт не может являться доказательством направления ФИО1 указанных налоговых уведомлений, так как не содержит сведений о почтовых отправлениях, данных адресата и штриховом почтовом идентификаторе, позволяющих суду убедиться в направлении соответствующих почтовых отправлений.

Таким образом, поскольку налоговый орган не представил доказательств направления ФИО1 вышеназванных налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за 2015-2016 годы, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный налог. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

Кроме того, решением Кузьминского районного суда адрес от 10.06.2024 года с ФИО1 в пользу ИФНС России № 23 по адрес уже был взыскан транспортный налог за 2014-2016 годы.

С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежит взысканию заявленный административным истцом транспортный налог за 2015-2016 годы в общей сумме сумма.

Что касается налоговых уведомлений № 74479571 от 19.08.2018 года и № 47735778 от 01.09.2022 года, соответственно за 2017 и 2021 годы, административным истцом суду представлены списки заказных писем, содержащие штриховые почтовые идентификаторы и штампы отделений почтовой связи, свидетельствующие о направлении данных налоговых уведомлений административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, квартиру, строение и земельный участок, и как получившее профессиональный доход лицо является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги, пени начислены правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки налоговым органом административному ответчику было направлено требование № 4991 от 25.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Сроки исполнения требования – 17 июля 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход и пени.

10 апреля 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2015-2017, 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на профессиональный доход за 2022 год и пени.

Ранее, 22 января 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22 января 2024 года и отменен определением мирового судьи от 20 февраля 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес транспортный налог за 2017, 2021 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, земельный налог за 2021 год в размере сумма, налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года.

фио ФИО2