Решение № 2А-646/2025 2А-646/2025~М-653/2025 М-653/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-646/2025

Дело № 2а-646/2025

УИД 58RS0005-01-2025-001031-91


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025года с.Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.П.,

при помощнике судьи Краснослободцевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности имуществом – квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 80,5 кв.м. Дата регистрации права 19.08.2002.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 315 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц, получено 23.09.2021. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

- налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 347 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц, получено 14.09.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

ФИО1 26.02.2021 в МИФНС России № 3 по Пензенской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ): за 2017 год, регистрационный №, с сумой налога, исчисленной к уплате 2184 рубля 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018; за 2018 год, регистрационный №, с сумой налога, исчисленной к уплате 2184 рубля 00 копеек по сроку уплаты 15.07.2019; за 2019 год, регистрационный №, с сумой налога, исчисленной к уплате 2184 рубля 00 копеек по сроку уплаты 15.07.2020; за 2020 год, регистрационный №, с сумой налога, исчисленной к уплате 2184 рубля 00 копеек по сроку уплаты 15.07.2021.

ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация, регистрационный № от 28.12.2023. В связи с этим 27.02.2024 УФНС России по Пензенской области было произведено уменьшение по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год в сумме 2184 рубля 00 копеек.

Налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.08.2023) об уплате задолженности по налогу: на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в общем размере 8736 рублей 00 копеек, в том числе: за 2017 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2018 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2019 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2020 год в сумме 2184 рубля 00 копеек. По налогу на имущество физических лиц в общем размере 662 рубля 00 копеек, в том числе: за 2020 год в сумме 315 рублей 00 копеек; за 2021 год в сумме 347 рублей 00 копеек. По пени в сумме 2437 рублей 81 коп.

Требование направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц, получено 28.07.2023.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 13.12.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 12197 рублей 41 коп.

22.12.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 01 рубль 47 коп.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области 18.01.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество должником в полном объеме не погашена до настоящего времени.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности по налогам, пени, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 9416 рублей 02 копейки, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в общем размере 6550 рублей 53 копейки, в том числе: - за 2017 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2018 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2019 год в сумме 2184 рубля 00 копеек. По налогу на имущество физических лиц в общем размере 662 рубля 00 копеек, в том числе: за 2020 год в сумме 315 рублей 00 копеек; за 2021 год в сумме 347 рублей 00 копеек. По пени в сумме 2203 рубля 49 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Пензенской области в предварительное судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, от заместителя руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО2 поступило заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму налога на доходы физических лиц не уплатила, налоговым органом 08.07.2023 было выставлено требование № об уплате задолженности по налогу, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности в сумме 8736 рублей 00 копеек, в том числе: за 2017 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2018 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2019 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; за 2020 год в сумме 2184 рубля 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в общем размере 662 рубля 00 копеек, в том числе: за 2020 год в сумме 315 рублей 00 копеек; за 2021 год в сумме 347 рублей 00 копеек; по пени в сумме 2437 рублей 81 коп. и предлагалось уплатить указанную задолженность. Из выписки по счету следует, что сумма задолженности не погашена.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании абз. 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По правилам ч.5, 6, 7 ст.219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области 13.12.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 12 197,41 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от 18.01.2024 судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 12 197,41 руб. отменен.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.07.2024.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15.08.2025, то есть по истечении установленного Налоговым Кодексом РФ срока.

УФНС России по Пензенской области представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска, в качестве уважительных причин пропуска срока указано, что определением Бессоновского районного суда Пензенской области от 26.07.2024 административное исковое заявление было возвращено.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Частью 5 ст.138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на 15 августа 2025 года - дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2025 года.

Судья Л.П. Ефимова