Решение № 2А-1952/2021 2А-1952/2021~М-1575/2021 М-1575/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1952/2021

61RS0012-01-2021-004107-53 дело № 2а-1952/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«07» июня 2021 года г. Волгодонск

Судья Волгодонского районного суда Ростовской области Донскова М.А.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1, о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях № 117770643 от 06.08.2016 г., № 39134161 от 02.08.2017 г., № 11989481 от 24.06.2018 г., № 5434018 от 28.06.2019 г.

Обязанность по исчислению налога на имущество, законодательством возложена на налоговый орган.

Налогоплательщику начислено по сроку уплаты 01.12.2016 г. за 2015 г.:

— налог на имущество в размере 183,00 руб.

По сроку уплаты 01.12.2017 г. за 2016 г. начислено:

налог на имущество в размере 212,00 руб.

По сроку уплаты 03.12.2018 г. за 2017 г. начислено:

налог на имущество в размере 228,00 руб.

По сроку уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г. начислено:

— налог на имущество в размере 318,00 руб.

Налоговые уведомления № 117770643 от 06.08.2016 г., № 39134161 от 02.08.2017 г., № 11989481 от 24.06.2018 г., № 5434018 от 28.06.2019 г. направлены через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик в установленный законом срок не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены:

пени по налогу на имущество в размере 5,56 руб. за 137 дней просроченной задолженности на сумму 183,00 руб. за 2015 г. в период 02.12.2016 г. го 17.04.2017 г. (требование от 18.04.2017 г. № 8050);

пени по налогу на имущество в размере 10,74 руб. за 202 дня просроченной задолженности на сумму 212,00 руб. за 2016 г. в период 02.12.2017 г. го 21.06.2018 г. (требование от 22.06.2018 г. № 30082);

пени по налогу на имущество в размере 4,92 руб. за 84 дня просроченной задолженности на сумму 228,00 руб. за 2017 г. в период 04.12.2018 г. по 25.02.2019 г. требование от 26.02.2019 г. № 25212);

пени по налогу на имущество в размере 1,50 руб. за 22 дня просроченной задолженности на сумму 318,00 руб. за 2018 г. в период 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. требование от 25.12.2019 г. № 124213);

пени по налогу на имущество в размере 65,62 руб. (требование от 2~.06.2019 г. № 61321).

Так, в связи с неуплатой налога, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, пени от 18.04.2017 г. № 8050, от 22.06.2018 г. № 30082, от 26.02.2019 г. № 25212, от 27.06.2019 г. № 61321, от 25.12.2019 г. № 124213, через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Требования налогоплательщикам не исполнены.

Задолженность по налогу на имущество в размере 941,00 руб. (183,00 + 212,00 + 228,00 + 318,00), пени по налогу на имущество в размере 88,34 руб. (1,50 + 4.92 + 10,74 + 65,62 + 5,56), а всего - 1 029,34 руб. не погашена.

Административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество в размере 941 рублей, пени по налогу на имущество в размере 88,34 рублей, а всего 1029,34рублей.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с положениями сч.7 ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в пункт 1 статьи 409 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015 года и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях № 117770643 от 06.08.2016 г., № 39134161 от 02.08.2017 г., № 11989481 от 24.06.2018 г., № 5434018 от 28.06.2019 г..

Обязанность по исчислению земельного налога, налога на имущество, транспортного налога законодательством возложена на налоговый орган.

Налогоплательщику начислено по сроку уплаты 01.12.2016 г. за 2015 г.:

— налог на имущество в размере 183,00 руб.

По сроку уплаты 01.12.2017 г. за 2016 г. начислено:

налог на имущество в размере 212,00 руб.

По сроку уплаты 03.12.2018 г. за 2017 г. начислено:

налог на имущество в размере 228,00 руб.

По сроку уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г. начислено:

— налог на имущество в размере 318,00 руб.

Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления № 117770643 от 06.08.2016 г., № 39134161 от 02.08.2017 г., № 11989481 от 24.06.2018 г., № 5434018 от 28.06.2019 г. направлены через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик в установленный законом срок не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены:

пени по налогу на имущество в размере 5,56 руб. за 137 дней просроченной задолженности на сумму 183,00 руб. за 2015 г. в период 02.12.2016 г. го 17.04.2017 г. (требование от 18.04.2017 г. № 8050);

пени по налогу на имущество в размере 10,74 руб. за 202 дня просроченной задолженности на сумму 212,00 руб. за 2016 г. в период 02.12.2017 г. го 21.06.2018 г. (требование от 22.06.2018 г. № 30082);

пени по налогу на имущество в размере 4,92 руб. за 84 дня просроченной задолженности на сумму 228,00 руб. за 2017 г. в период 04.12.2018 г. по 25.02.2019 г. требование от 26.02.2019 г. № 25212);

пени по налогу на имущество в размере 1,50 руб. за 22 дня просроченной задолженности на сумму 318,00 руб. за 2018 г. в период 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. требование от 25.12.2019 г. № 124213);

пени по налогу на имущество в размере 65,62 руб. (требование от 2~.06.2019 г. № 61321).

Так, в связи с неуплатой налога, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, пени от 18.04.2017 г. № 8050, от 22.06.2018 г. № 30082, от 26.02.2019 г. № 25212, от 27.06.2019 г. № 61321, от 25.12.2019 г. № 124213, через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Административный истец указал, что требования налогоплательщикам не исполнены.

Задолженность по налогу на имущество в размере 941,00 руб. (183,00 + 212,00 + 228,00 + 318,00), пени по налогу на имущество в размере 88,34 руб. (1,50 + 4.92 + 10,74 + 65,62 + 5,56), а всего - 1 029,34 руб. не погашена.

Таким образом, в судебном заседании письменными материалами дела установлено, что обязанность по направлению уведомления и требования налоговым органом исполнена.

Расчет налога на имущество стороной административного ответчика не оспаривались.

Допустимые доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате имеющейся задолженности, стороной административного ответчика суду предоставлено не было.

На основании изложенного, суд полагает, что требования административного истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов за счет имущества должника (с заявлением о вынесении судебного приказа).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Волгодонского судебного района Ростовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №7 Волгодонского судебного района 25.12.2020 вынесен судебный приказ.

29.01.2021г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника относительно его исполнения, и 30.04.2021 г. Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, основания для взыскания задолженности по налогу на имущество и пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, и с административного ответчика подлежат взысканию.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1, о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество в сумме 941 рублей, пени по налогу на имущество в размере 88,34 рублей, а всего 1029,34рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.