Решение № 2А-222/2019 2А-222/2019~М-206/2019 А-222/2019 М-206/2019 от 25 апреля 2019 г. по делу № 2А-222/2019

Дело №а-222/2019
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2019 года <адрес>

Судья Табасаранского районного суд Республики Дагестан Шихгереев Г.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2017 год, о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, а также пени и штрафа, всего в сумме 28 719,22 руб.,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2017 год, о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, а также пени и штрафа, всего в сумме 28 719,22 руб., мотивировав свои требования тем, что 2010.2004г. он зарегистрирован в МРИ ФНС РФ № по РД в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №. ДД.ММ.ГГГГ: ФИО1 подал в МРИ ФНС РФ № по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и был снят с учета.

Индивидуальные предприниматели согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не про изводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. (п. 1 статьи 430 НК РФ)

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не про изводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ установленный размер МРОТ составляет 7500 руб., на ДД.ММ.ГГГГ МРОТ, 9489 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Совокупная ставка - 31,1 % (26% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС).

Расчет страховые взносы в ПФР составит 22833.87 руб. (за 2017 г. (7500 руб. х 26%) х11 месяц 22 дня /12)

Расчет страховых взносов в ФФОМС составит 4478.95 руб. (за 2017 г. (7500 руб. х 5,1%) х11 месяц 22 дня /12)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Единый налог на вмененный доход дли отдельных видов деятельности.

в соответствии ст.346 НК РФ НК РФ с единого налога на вмененный доход нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговая декларация по единому налогу подается в налоговую инспекцию по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала

- за 4 квартал 2016 года при сроке к 20.01.2017г., представлено 01.02.2017г.

- за 2 квартал при сроке к 20.07.2017г. представлено 20.07.2017г.,

Расчет по деклараций за 2 квартал 2017 года.

(13545 руб. (налог-я база) х 15 % (ставка)= 2032 руб.-7038 руб. к уплате 0.

в результате камеральной проверки за 2 квартал 2017 года, неправильная исчисленная сумма налога доначислено 2032 руб.

Расчет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по камеральной проверке.

(13545 руб (налоговая база) х15 % (ставка)=2032 руб.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по Единый налог на вмененный доход начислено штраф за 4 квартал 2016 года в размере 1000 руб.,

Согласно п.1 ст.122 НК РФ за неправильное (занижение налоговой базы) исчисление налога за 2 квартал 2017 года начислено штраф в размере 406.40 руб.(2032 рубх20%)=406.40 руб.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи, с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налог, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 30.01.2018г. №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком налога, сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, (п.l ст. 48 НК РФ).

МРИ ФНС России № по РД было направлено в судебный участок №<адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от 02.10.2018г. отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Пунктом 2 части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС административное исковое заявление просит рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству с целью выяснения мнения административного ответчика в определении о принятии административного иска было об этом указано и ФИО1 был предоставлен десятидневный срок о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с тем, что от административного ответчика не поступило в установленный срок возражения против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, судом вынесено об этом определение.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ применял УСН с объектом налогообложения - доходы, а также в соответствии со статьей 346.26 НК РФ исчислял и уплачивал ЕНВД для отдельных видов деятельности.

В результате камеральной проверки выявлено, что в нарушение статьи 346.32 НК РФ в налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года сведения об отдельных видах деятельности индивидуальный предприниматель ФИО1 не отразил, в связи с чем не произвел расчет и уплату ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 2032 руб. За просрочу его уплаты налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислена пеня.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вмененный доход начислен штраф за 4 квартал 2017 года в размере 1000 руб.,

Согласно п.1 ст.122 НК РФ за неправильное (занижение налога) исчисление налога к уплате за 2 квартал 2017 года, налоговой инспекцией при камеральной проверке начислен штраф в размере 406.40 руб.(2032 руб х 20%= 406.40 руб.)

В общей сложности доначисленная сумма по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года и штрафа за неправильное (занижение налога) исчисление налога к уплате за 2 квартал 2017 года составляет 1406,40 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой за 2017 год, МРИ ФНС России № по <адрес> в установленный срок ФИО1 направлены вышеуказанные требования об уплате страховых взносов за 2017 год, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года и 2 квартал 2017 года, а также пени и штрафа, которые в установленный срок не исполнены, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ) согласно представленному расчету.

В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата недоимки по страховым взносам за 2017 год, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года и за 2 квартал 2017 года, а также пени и штрафа, суд считает, что административный иск следует удовлетворить.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> страховые взносы, штраф по единому налогу на вмененный доход за 2016-2017 годы на общую сумму в размере 28719,22 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 22833,87 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4478,25 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016г, 2 квартал 2017 года – штраф в размере 1406,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 1062 (одна тысяча шестьдесят два) руб, государственной пошлины.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648456, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК - 18№ КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648456, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК - 18№ КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Реквизиты для перечисления недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648476, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН-<***>, КБК – по штрафу-18№, КПП: 055001001, назначение платежа – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.И. Шихгереев