Решение № 3А-978/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 3А-978/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Горбачевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-978/2025 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЭКСПРЕСС» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца и ООО «Экспресс- 2005» по доверенностям Шведкой О.В.,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год.

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.

Приказ министерства № 2365 от 3 ноября 2023 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год.

Приказ № 2650 от 5.11.2024 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.

В Перечень на 2023 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0248048:684 (пункт721), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607007:278 (пункт 1682).

. В Перечень на 2024 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0248048:684 (пункт 714), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607007:278 (пункт 1641).

В Перечень на 2025 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0248048:684 (пункт 647), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607007:278 (пункт 1419).

Общество с ограниченной ответственностью «ЭКСПРЕСС»., являясь собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0248048:684 и 63:01:0607007:278, обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом последнего уточнения просило признать недействующими со дня принятия Перечни на 2023-2025 годы в части включения в них нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0248048:684 и 63:01:0607007:278, а также взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 50 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 30 000 руб.

Требования обоснованы тем, что нежилые помещения не могут быть отнесены к объектам, подпадающим под критерии ст. 378.2 НК РФ. Включение помещений в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, нарушая его права и законные интересы.

Представитель административного истца и заинтересованного лица ООО «Экспресс 2005» ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заседании с учетом уточнения.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области - не направил в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо- Администрация г.о. Самары не направила в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объекты недвижимости включены в Перечни на основании проведенных осмотров помещений, по результатам осмотров установлено, что под офисы используется более 20% помещений.

Выслушав представителя административного истца и заинтересованного лица, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что заявленные требования следует удовлетворить, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что обществу с ограниченной ответственностью «ЭКСПРЕСС» на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0248048:684 площадью 96,2 кв. м., расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, р-н Октябрьский, пр-кт Ленина, д. 16, комнаты №№ 74, 75, 77-79.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет наименование -нежилое помещение Литера XXVI 1 этаж: комнаты: №№ 74, 75, 77-79, назначение- нежилое

В собственности административного истца находится также нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607007:278 площадью 241,7 кв.м, расположенное по адресу: г. Самара, р- Октябрьский, пр-кт Ленина, д. 16, пом. н11.

Согласно выписки из ЕГРН назначение этого помещения-нежилое, наименование- нежилое помещение н11.

Указанные нежилые помещения расположено в нежилом здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:01:0607007:224, который расположен на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0607007:1 с видом разрешенного использования «для жилого дома со встроенными нежилыми помещениями».

Вид разрешенного использования земельного участка не подразумевает размещение на нем объектов офисного, торгового назначения, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Согласно представленному административным истцом техническому паспорту, выполненному МП г. Самара «Бюро технической инвентаризации г. Самары» по состоянию на 20.08.2000 года, в нежилом помещении по адресу: г. Самара, пр-кт Ленина, №16 на площади 96,2 кв. м. расположены кабинеты, коридор, тамбур.

Согласно представленного административным истцом технического паспорта, выполненного Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» по состоянию на 12 апреля 2010 года, в нежилом помещении по адресу: <...> на площади 241,7 кв.м расположены кабинеты, санузлы, коридоры, подсобные, помещения.

Аналогичные технические паспорта представлены также по запросу суда.

Помещения с наименованием «кабинет» не тождественны наименованию «офис», остальные помещения не соответствуют критериям ст.378.2 НК РФ.

Основным видом деятельности ООО «ЭКСПРЕСС» является деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях ( 71.1).

Нежилое помещение площадью 241,7 кв. м передано по договору аренды от 1 июля 2019 года ООО «Экспресс 2005». Указанный договор расторгнут 30 июля 2024 года.

По договору от 1 июля 2024 года ООО «ЭКСПРЕСС» передало в аренду ООО «экспресс 2005» нежилое помещение площадью 5 кв.м в помещении с кадастровым номером 63:01:0607007:278 для размещения своего постоянно действующего исполнительного органа. 23 мая 2025 года договор аренды от 1 июля 2024 года расторгнут

1 июня 2025 года ООО «ЭКСПРЕСС» передало в аренду ООО «Экспресс 2005» нежилое помещение площадью 5 кв.м в помещении с кадастровым номером 63:01:0607007:278 для размещения своего постоянно действующего исполнительного органа.

Дополнительным соглашением к договору аренды № 1 от 1 ноября 2023 года ООО «ЭКСПРЕСС» передало в аренду ООО «Экспресс 2005» помещение площадью 96,2 кв.м

Основным видом деятельности ООО «Экспресс 2005» является деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях.

Согласно сведений, предоставленных УФНС Самарской области ООО «Экспресс 2005» оплачивал административному истцу арендные платежи по договору от 1 июля 2019 года, также имеются сведения о том, что административный истец получает арендные платежи за помещение по ул. Чкалова, д 44, которое предметом данного спора не является.

Административный ответчик представил суду акты осмотра, выполненные Администрацией Октябрьского внутригородского района г. Самары от 5 августа 2024 года, согласно которым нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0248048:684 используется под офисное помещение, нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607007:278 используется под офисное помещение.

Также суду предоставлены акты осмотра, выполненные ГБУ СО «ЦРР» от 11 сентября 2024 года, согласно которым нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0248048:684 используется под офис ( 73,6 кв.м), под тамбур и коридор (22,6 кв.м), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607007:278 используется под офис (91,3 кв.м), комнату для приема пищи (10,9 кв.м), архив (16.6 кв.м), кладовую (3 кв.м), санузел (6,6 кв.м), пустое помещение (65,7 кв.м), коридоры (33 кв.м).

К актам осмотра ГБУ СО ЦРР приложены фотографии, из которых следует, что на входе в помещения имеется вывеска «Проектно-конструкторское бюро экспресс»

Помещение площадью 5 кв. м, предоставленное обществу с ограниченной ответственностью «Экспресс 2005» в помещении с кадастровым номером 63:01:0607007:278 для размещения постоянно действующего исполнительного органа, относится к офисам, но его площадь менее 20 % от общей площади помещения (2,06%)

Проектно-конструкторская деятельность не соответствует критериям статьи 378.2 НК РФ.

Согласно приказа Росстандарта от 31.01.2014 года № 14-ст (ОК-029-2014 (КДЕС Ред.2), распоряжения Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 года деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставления технических консультаций в этих областях (71.1) не отнесена к объектам бытового обслуживания.

Межрайонная ФНС № 21 по Самарской области сообщила об отсутствии контрольно-кассовой техники по адресу: <...>, в отношении обьектов недвижимости с кадастровыми номерами 63601:0248048:684 и 63:01:0607007:278.

Предоставленные в суд договоры аренды с АО «Тандер» и ООО Океан», с ООО «Диалог Дентал Депо» заключены на иные помещения, не относящиеся к предмету спора.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0607007:278, 63:01:0248048:684 необоснованно включены в Перечни на 2023-2025 годы.

В этой связи подлежат удовлетворению требования административного истца.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2023- 2025 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

Административным истцом уплачена государственная пошлина в размере 50 000руб. ( платежные поручения №77 от 21.06.2024 года на сумму 3000 руб., №159 от 05.12.2024 год на сумму 15 000 руб., №172 от 24.12.2024 года на сумму 32 000 руб.).

Расходы по государственной пошлине подлежат взысканию в пользу административного истца.

21 июня 2024 года между ООО «ЭКСПРЕСС» и ООО «Центр «ПРАВО» заключен договор № 30/СМР/24 на оказание правовых услуг.

Юридические услуги состоят из анализа и подготовки документов в суд, представлении интересов заказчика в суде по оспариванию перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровой стоимость. Сумма оплаты по договору-30000 руб. Оплата произведена платежным поручением №76 от 21.06.2024 года

С учетом объема выполненных юридических действий, участия представителя в четырех судебных заседаниях, суд считает возможным расходы представителя взыскать в размере 10 000 руб. с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования общества с ограниченной ответственностью «ЭКСПРЕСС» удовлетворить частично

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него нежилого помещения 63:01:0248048:684 (пункт 721), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607007:278 (пункт 1682).

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0248048:684 (пункт 714), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607007:278 (пункт 1641).

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0248048:684 (пункт 647), нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607007:278 (пункт 1419).

Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации и в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу

Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «ЭКСПРЕСС» расходы по государственной пошлине в размере 50 000 руб., расходы за услуги представителя в размере 10 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.