Решение № 2А-1806/2023 2А-354/2024 2А-354/2024(2А-1806/2023;)~М-1657/2023 М-1657/2023 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-1806/2023

Административное дело № 2а-354/2024

УИД: 50RS0017-01-2023-002651-98


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области РФ в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Языковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам и пеней,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, согласно которому просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, недоимку на общую сумму 40504,19 руб., из которых:

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8351,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26045,50 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5730,11 руб.; пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 377,58 руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 342,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 36,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административного искового заявления административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, которая своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

В Межрайонную ИФНС России № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № 2а-2335/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, где причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1

ФИО1 стояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

За 2018 г. налогоплательщику были начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5730,11 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26045,50 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» для назначения страховой пенсии по старости необходимо выполнение условия по наличию минимального страхового стажа.

При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включаются в страховой стаж при условии фактической платы страховых взносов в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Таким образом, не исполнение плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, а также невозможность их взыскания по причине истечения установленных сроков, повлечет утрату права на получение указанными лицами полноценной трудовой пенсии.

Кроме этого ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 был начислен патент в размере 8351,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма задолженности по налогам уплачена не была.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам в бюджет составляет: 40504,19 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговый орган, обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, Государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Необходимо отметить, что неуплата ФИО1 налогов и сборов существенно нарушает законные интересы Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области и влечет потери для бюджета Российской Федерации.

Кроме того, неуплата законно установленных налогов и сборов фактически даст преференцию недобросовестному плательщику, который путем ряда процессуальных действий умышленно уклоняется от обязанности по уплате налогов и сборов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился и просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, сообщила, что не признает исковые требования, так как трехлетний срок исковой давности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-2335/2023, представленного мировым судьей, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

По всему тексту решения нормы НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги, распространяющаяся на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации данного конституционного требования Налоговым кодексом Российской Федерации в п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные зознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

П. 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НКРФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Выписка из ЕГРИП удостоверяет, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве ИП (л.д. 19-20).

За 2018 г. налогоплательщику были начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 730,11 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 26045,50 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» для назначения страховой пенсии по старости необходимо выполнение условия по наличию минимального страхового стажа.

При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включаются в страховой стаж при условии фактической платы страховых взносов в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Таким образом, не исполнение плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, а также невозможность их взыскания по причине истечения установленных сроков, повлечет утрату права на получение указанными лицами полноценной трудовой пенсии.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными — предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Ст. 346.44 НК РФ установлено, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Из п. 1 ст. 346.45 НК РФ следует, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ст. 346.47 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 346.48 НК РФ следует, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система Налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

П.п. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23).

За ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 был начислен патент в размере 8351,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В добровольном порядке сумма задолженности по налогам ФИО1 уплачена не была.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25, 27, 28-29, 31).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Общая сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам в бюджет составляет 40504,19 руб.

В случае, если налогоплательщик состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом, то взыскание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, которые он был обязан уплатить, будучи ИП, производится согласно ст. 48 НК РФ в судебном порядке.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аб3. 3 ст. 48 НК РФ гласит, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган, обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судебного участка № Каширского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-2335/2023, которым взыскана указанная задолженность (дело мирового судьи № 2а-2335/2023 л.д. 19).

Определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 (дело мирового судьи № 2а-2335/2023 л.д. 22, 27).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтовому конверту (л.д. 32) административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, то есть с соблюдением процессуального срока после отмены судебного приказа.

Что касается доводов административного ответчика ФИО1 о применении в соответствии срока исковой давности, суд находит их не обоснованными.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в 3 года в отношении выявленной налоговым органом недоимки.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

В п. 3 ст. 44 НК РФ не содержится такого основания для прекращения обязанности по уплате налога, как истечение срока для взыскания. Не предусмотрено таких оснований и для прекращения обязанности по уплате страховых взносов и пеней.

Одним из оснований признания задолженности безнадежной к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Ступинским городским судом <адрес> вынесено решение, которым признана невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органам недоимка по налогу, страховым взносам и пеням, являющимся предметом рассматриваемого дела.

Судебной коллегией по административным делам Московского областного суда ДД.ММ.ГГГГ вынесено апелляционное определение, которым указанное решение отменено, принято по делу новое решение, которым ФИО1 отказано в удовлетворении административных исковых требований о признании невозможными к взысканию налоговым органом недоимки по налогу, страховым взносам и пеням, являющимся предметом рассматриваемого дела.

Таким образом, в материалах дела отсутствуют доказательства того, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности.

Кроме этого, в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» дано разъяснение о том, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как было указано выше, судебный приказ № 2а-2335/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок на подачу административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки на момент подачи административного искового заявления не истек.

Налоговым органом последовательно предприняты предусмотренные законодательством меры по взысканию недоимки.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом обнаружена в административном исковом заявлении арифметическая ошибка, допущенная административным истцом, при сложении пеней: 36,15 руб. + 342,54 руб. = 378,69 руб. То, что это арифметическая ошибка, подтверждается требованиями, расчетами пеней (л.д. 24-25, 26, 28-29, 30). Размер пеней указан верно, сумма при сложении указана ошибочно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ с ФИО1 взыскиваются расходы по оплате государственной пошлины, от которых налоговый орган освобождён при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Требования административного искового заявления по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (ИНН <***>), недоимку в размере недоимку на общую сумму 40505 (сорок тысяч пятьсот пять) рублей 30 копеек, из которых:

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8351,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26045,50 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5730,11 руб.; пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 378,69 руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 342,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 36,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 1415 (одной тысячи четырехсот пятнадцати) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья Н.Н. Кузнецова