Решение № 2А-7566/2024 2А-7566/2024~М-5988/2024 М-5988/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-7566/2024

Копия

№2а-7566/2024

УИД 63RS0045-01-2024-008915-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г.о.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7566/2024 по административному иску ФИО1 ФИО4 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором просит признать безнадежной ко взысканию задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу в сумме 11088 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку в связи с пропуском срока для ее принудительного взыскания.

В судебное заседание ФИО1 не явился. Извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился. Извещены надлежаще.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.

Установлено, что ФИО1 в связи с наличием в собственности транспортного средства был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2772 руб. за каждый налоговый период.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 были выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2772 руб. и пени 52,99 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2772 руб. и пени 44,81 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2772 руб. и пени 13,01 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2772 руб. и пени 5,11 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Указанная задолженность вошла в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1

Также установлено, что в соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в которую включена, в том числе, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Положения пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием недоимки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакции на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим Пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзац четвёртый п. 1 ст. 48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с 23 декабря 2020 года (п. 2 ст. 9).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, согласно требованиям вышеуказанных правовых норм предусмотрено два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (отказе в его выдаче). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N479-О-О).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что с требованием о принудительном взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция не обращалась.

Срок для обращения за взысканием недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772 руб. и пени 52,99 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772 руб. и пени 44,81 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ установленный ст.48 НК РФ, пропущен. Уважительных причин пропуска срока представлено не было.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного иска в части признания безнадежной ко взысканию задолженности за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок для ее взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772 руб. и пени 13,01 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772 руб. и пени 5,11 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ установленный ст.48 НК РФ не пропущен, поскольку задолженность по указанным требованиям не превысила 10000 руб. и право на обращение за принудительным взысканием недоимки могло быть реализовано налоговым органом только в ДД.ММ.ГГГГ что и было сделано в рамках вынесения судебного приказа №2а-4369/2023.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срока для принудительного взыскания недоимки по налогу за указанные периоды.

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая положение вышеуказанных правовых норм, суммы пеней, начисленные на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ также являются безнадежными ко взысканию с ФИО1

Сохранение на лицевом счете налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки и пени нарушают интересы ФИО1 в связи с чем, соответствующие записи о наличии задолженности подлежат исключению налоговым органом из информационных ресурсов после вступления судебного акта в законную силу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования ФИО1 ФИО5 – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 ФИО6, ИНН № по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2772 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2772 руб., а также суммы пеней, начисленные на вышеуказанную задолженность, безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию.

Возложить на МИФНС России № 23 по Самарской области обязанность принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС ФИО1 ФИО7 в течение десяти дней с момента вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 декабря 2024г.

Председательствующий (подпись) В.С.Мамакина

Копия верна.

Судья –

Секретарь -

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-7566/2024

(УИД 63RS0045-01-2024-008915-77) Промышленного районного суда г.Самары.