Решение № 2А-2191/2025 А-2191/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-2191/2025

Дело №а-2191/2025

УИД:50RS0№-84


РЕШЕНИЕ СУДА

именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дорохиной И.В.,

при секретаре Сентюриной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет. Направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности добровольно не исполнено, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о ее взыскании отменен.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 3 384 338,38 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в суд не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещеннадлежащим образом, обеспечил явку представителя по доверенности ФИО2, который возражал против удовлетворения требований, поскольку решение, на основании которого расчитана задолженность, отменено, сумма задолженности должна быть уменьшена. Также пояснил, что вся задолженность по налогам заявителем погашена, что подтверждается представленными платежными документами.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о времене и месте судебного заседания надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, Башкирской АССР, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, общ – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>).

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55 662.00 руб.

При этом срок представления декларации, установленный п.1 ст. 229 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам проверки вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для вынесения решения послужил установленный налоговым органом факт неправомерного уменьшения ФИО1 Г1.А. суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

По данным, отраженным в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ФИО1 заявляет доход в размере 19 940672.37 руб., полученный в связи с продажей 1/4 доли двух земельных участков и 1/4 доли строения, расположенных по адресу: 142455,<адрес>, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, составляет 55 662.00 руб.

Одновременно налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в размере 19 512 500 рублей. При этом документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением указанного имущества, налогоплательщиком представлены не были.

Указанным решением была доначислена сумма налога по НДФЛ, начислены пени, а также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 и 119 НК РФ.

Сумма налога составила 2 463 500.00 руб., пени - 176 222.38 руб., штраф - 744 616.00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором задолженность предложено уплатить в добровольном порядке.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного тизического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 ПК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня стечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 147 судебного участка вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплателыцика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Ногинский городской суд с заявлением о признании незаконным решения № 2413 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Ногинский городским судом вынесено решение по делу №а-913/2023 (2а-6592/2022) об отказе в удовлетворении заявленных требований.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено апелляционное определение об оставлении решения (определения) без изменения, апелляционной жалобы - без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-17760/2024 (номер дела в суде первой инстанции 2а-913/2024) апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Московский областной суд.

ДД.ММ.ГГГГ судебная коллегия по административным делам Московского областного суда вынесла апелляционное определение по административному делу №а-23855/2024, согласно которому решение Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ было отменено; по делу принято новое решение о признании незаконным решения Межрайонной ИФН России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части определения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме, превышающей 2 280 564,18 руб., а также в части определения пени и штрафа на сумму, превышающую 2 280 564,18 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-26/2024по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговотменено по новым обстоятельствам.

На момент рассмотрения дела сумма задолженности административным ответчиком уплачена.

Представитель административного истца в суд не явился, каких-либо заявлений, ходатайств не направил.

Суд считает возможным принять за основу сумму задолженности, указанную в письменных пояснениях налогового органа, при рассмотрении заявления о пересмотре решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам, в которых указано, что, учитывая позицию первого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по <адрес> был произведен перерасчет задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с перерасчетом налогооблагаемой базы исходя из кадастровой стоимости объекта с кадастровым номером с учетом коэффициента 0,7 доначисления составили:

Налог в сумме 2 280 564 руб (подлежит уменьшению на 182 936 руб.)

Пени в сумме 165 554,46 руб. (подлежит уменьшению на 10 667,92 руб.)

Штраф на основании статьи 122 НК РФ в сумме 456 113 (2 280564х20%) (подлежит уменьшению на 36 587 руб.)

Штраф на основании статьи 119 НК РФ в сумме 246 350 руб. (2 280 564х10%) (подлежит уменьшению на 5 566 руб.)

Поскольку образовавшаяся задолженностьпо налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 463 500,00 рублей оплачена, в удовлетворении требований в этой части надлежит отказать.

Как пояснил представитель административного ответчика, задолженность по пени; по штрафу, предусмотренному ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации; по штрафу, предусмотренному ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, не погашена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований и взыскании с налогоплательщика имеющейся у него налоговой задолженности с учетом суммы задолженности, указанной в письменных пояснений административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени в размере 165 554,46 рублей; штрафа, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 456 111, 00 рублей; штрафа, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 246 350, 00 рублей, всего в сумме 868 015,46 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> государственную пошлину в размере 22 360,30 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Дорохина