Решение № 2А-2415/2025 2А-2415/2025~М-1897/2025 М-1897/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-2415/2025

Дело №2а-2415/2025


Р Е Ш Е Н ИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11130 руб. 52 коп., в том числе: транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 400 руб. 0 коп. и суммы пеней в размере 10730 руб. 52 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

С учетом извещения административного истца и ответчика, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 - п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной п. 4, п. 6 ст. 69, п. 1, п. 2 ст. 70, п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50711 руб. 72 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11130 руб. 52 коп., в т.ч. налог - 400 руб. 00 коп., пени - 10730 руб. 52 коп.

Как указывает административный истец, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 400 руб. 0 коп. и пеней в размере 10730 руб. 52 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Так, из материалов дела следует, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 53083 руб. 67 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 53083 руб. 67 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ отменен (отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11130 руб. 52 коп. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Сформировано по данному материалу и подано в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Ранее, при рассмотрении административного дела №. ФИО1 ссылался на то, что он является инвалидом 3 группы, а принадлежащий ему автомобиль <данные изъяты> оснащен ручным управлением, в связи с чем, считал, что он подлежит освобождению от уплаты налога на данное транспортное средство.

Исчисление транспортного налога осуществляется в соответствии положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом налоговые ставки и налоговые льготы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации: в Республике Башкортостан – Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (далее - Закон №-з).

Согласно п. 2 ст. 3 Закона №-з от уплаты транспортного налога освобождены категории лиц «Инвалиды всех категорий», являющиеся владельцами мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил, а также автомобилей грузовых, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 л. с. включительно, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, с даты выпуска которых прошло более 10 лет. При этом для владельцев двух и более транспортных средств освобождение представляется по выбору за одно транспортное средство каждого типа.

Пунктом 1 ст. 3 Закона №-з предусмотрена льгота для физических лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (транспортные средства), в виде пониженной налоговой ставки, применяемой за одно транспортное средство с наибольшей исчисленной суммой налога.

Налоговые льготы предоставляются физическим лицам в отношении объектов налогообложения с наибольшей исчисленной суммой налога на основании сведений, предоставляемых в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных налоговым органом требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за автомобиль <данные изъяты> исходя из п.2 ст. 3 Закона РБ №365-з, поскольку ФИО1 является инвалидом 3 группы, что было установлено в ходе рассмотрения дела №., он как владелец одного транспортного средства подлежит освобождению от уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., так как принадлежащий ему ранее автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № был утилизирован в октябре ДД.ММ.ГГГГ., что было установлено в ходе рассмотрения дела судебной коллегией по административным делам Верховного Суда РБ по делу №).

Кроме взыскания транспортного налога, административный иск содержит требования о взыскании пеней.

При расчете пеней, ФНС ссылается на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ИФНС № обращалась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Решением Орджоникидзевского райсуда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №. исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. удовлетворены, кроме того, взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также о взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. были оставлены без рассмотрения.

Решением Орджоникидзевского райсуда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №. взыскана с ФИО1 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1851 руб. 88 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471 руб. 29 коп., пени в размере 119,43 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 2442 (две тысячи четыреста сорок два)руб. 60коп.

Апелляционным определением Верховного Суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 400руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 300руб., пени в размере 387,16руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени подлежат взысканию, исходя из следующего расчета:

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 763руб. (по детальному расчету административного истца), соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени подлежат взысканию в размере 187,66руб.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 1269руб. (по детальному расчету административного истца), соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени подлежат взысканию в размере 312,11руб.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 400руб., при этом, суд учитывает, что пени ранее на основании апелляционного определения по делу №. были взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, пени надлежит исчислять за период с ДД.ММ.ГГГГ. (данная дата указана в иске), что составляет сумму в размере 98,32руб.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 300руб. (на основании апелляционного определения по делу №.), при этом, суд учитывает, что пени ранее на основании апелляционного определения по делу №. были взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, пени надлежит исчислять за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (данная дата указана в иске), что составляет сумму в размере 73,74руб.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 471,29руб., при этом, суд учитывает, что пени по данной задолженности на основании решения Орджоникидзевского райсуда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №. были взысканы по состоянию на №. соответственно, пени надлежит исчислять за период с ДД.ММ.ГГГГ. (данная дата указана в иске), что составляет сумму в размере 115,84руб.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 1851,88руб., при этом, суд учитывает, что пени по данной задолженности на основании решения Орджоникидзевского райсуда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №. были взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, пени надлежит исчислять за период с ДД.ММ.ГГГГ. (данная дата указана в иске), что составляет сумму в размере 455,20руб.

Поскольку требования по взысканию пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. были оставлены без рассмотрения, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пеней по данным недоимкам за указный налоговый период.

Также не подлежат взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку в требованиях о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. отказано.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1242,87руб.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - ст. 107 данного кодекса.

Согласно ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ФИО1 не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, поскольку ему установлена третья группа инвалидности, тогда как в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от уплаты государственной пошлины истцы - инвалиды 1 и 2 группы, с него подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 1242 (одна тысяча двести сорок два)руб. 87 коп., в том числе пени в размере 1242,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2025г.