Решение № 2А-2964/2025 2А-2964/2025~М-2351/2025 М-2351/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-2964/2025

Дело <№>а-2964/2025

64RS0<№>-71


Решение

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.

при секретаре Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму в размере 6 719,52 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1849 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 171,65 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 65 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах городских округов за 2021 год в размере 195 руб.; пени в сумме 1 222,62 руб. за период с <Дата> по <Дата>; пени в сумме 3 216,25 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52. 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности в спорном налоговом периоде принадлежало имущество: квартира, по адресу: г. Саратов, <адрес>, площадью 52,10 кв.м., земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Ласточка, 50.

Налогоплательщику ФИО1 на принадлежащую ему квартиру в 2022 году исчислен налог в сумме 1849 руб., согласно следующей формуле: 711 303 (кадастровая стоимость всего объекта)*0,26 (налоговая ставка %)* 12/12 (количество месяцев владения)* 1 (доля в праве)* 1 (коэффициент к налоговому периоду).

С учетом частичной оплаты <Дата> в сумме 1 565,33 руб., <Дата> - 112,02 руб., сумма задолженности составляет 171,65 руб.

На данный вид налогообложения ФИО1 рассчитан налог за 2023 год в сумме 1849 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов через личный кабинет налогоплательщика <№> от <Дата> и <№> от <Дата>.

С учетом того, что во владении ФИО1 находился также земельный участок, административному ответчику исчислен земельный налог по формуле: Налоговая база (кадастре стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество меся, владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога (показатели для расчета сумм налога содержатся в налоговом уведомлении):

- за налоговый период 2023 год, за земельный участок 64:32:071401:66 начислением суммы 65,00 руб. = 64 886 руб. (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)*1 (доля в праве).

- за налоговый период 2021 год, за земельный участок 64:32:071401:66 начислением суммы 195,00 руб. = 64 886 руб. (кадастровая стоимость) х 0. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)*1 (доля в праве).

Административному ответчику направлены налоговые уведомление о необходимости уплаты налогов через личный кабинет налогоплательщика <№> от <Дата>; <№> от <Дата>.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата><№>–ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налогового органа по состоянию на <Дата>.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку указанные налоги не оплачен своевременно и полном объеме, административному ответчику начислены пени, расчет которой произведен по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период): 302,34 руб. - на недоимку 2017 на сумму 1148,00 руб. за период с <Дата> по <Дата>; 253,63 руб. - на недоимку 2017 на сумму 1936,00 руб. за период с <Дата> по <Дата>; 179,96 руб. - на недоимку 2018 на сумму 2780,00 руб. за период с <Дата> по <Дата>; 293,56 руб. - на недоимку 2019 на сумму 2780,00 руб. за период с <Дата> по <Дата>; 178,19 руб. - на недоимку 2020 на сумму 2780,00 руб. за период с <Дата> по <Дата>; 14,94 руб. - на недоимку 2021 на сумму 1992,00 руб. за период с <Дата> по <Дата>; 918,14 руб. за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в сумме 8700 руб.; 1839.77 руб. за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в сумме 10614 руб.; 16,87 руб. за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в сумме 8881,15 руб.; 63.13 руб. на недоимку в сумме 5381.15 руб.; 116.55 руб. за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в сумме 5370.84 руб.; 261.79 руб. за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в сумме 7479.84 руб.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, доказательств его уплаты, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, административно исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО1 ИНН <***>, задолженность на общую сумму в размере 6 719,52 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1849 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 171,65 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 65 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах городских округов за 2021 год в размере 195 руб.; пени в сумме 1 222,62 руб. за период с <Дата> по <Дата>; пени в сумме 3 216,25 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Е. Заикина