Решение № 2А-113/2019 2А-113/2019(2А-4018/2018;)~М-3929/2018 2А-4018/2018 М-3929/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-113/2019

№2а-113/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2019 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края, в составе председательствующего судьи Клименко Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Сивопляс Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в связи с чем должна была в 15-ти дневный срок с даты государственной регистрации (приостановления) деятельности уплатить в бюджет страховые взносы за 2017. Кроме того, ответчик добровольно не уплатила пени за несвовеременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Ответчику выставлялись требования об уплате недоимки с предложением добровольной уплаты, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика 4 343,23 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата); 231,64 руб. - пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата); 22 141,94 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата); 1 180,90 руб. - пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края, административный ответчик ФИО1, уведомленные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились, при этом ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, в связи с чем дело было рассмотрено в их сторон на основании ст.226 КАС РФ.

Изучив материалы дела, судья приходит к следующему:

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему надлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 425 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 в период с (дата) по (дата) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и была обязана уплачивать страховые взносы.

ФИО1 с (дата) обяза была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 4 343,23 руб. и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 22 141,94 руб., а именно:

в силу положений ст. 430 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от (дата) N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" фиксированный размер страховых взносов в 2017 году составил: в ПФР: 23 400 руб. (7 700 руб/мес. Х 12 х26%), в ФФОМС: 4 590 руб. (7 500 руб/мес. х 12 х 5,1%);

размер взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ на выплату страховой пенсии с (дата) составляет 22 141,94 руб. (23 400 руб. (фиксированный размер взносов в ПФР) :12 (кол-во месяцев в году) х 11 (количество месяцев в году с даты осуществления деятельности до даты прекращения деятельности) = 21 450 руб.; 23 400 (фиксированный размер взносов в ПФР) : 12 (кол-во месяцев в году): 31 (количество дней в месяце прекращения деятельности) х 11 (количество дней осуществления деятельности) = 691, 94 руб; 21 450 + 691, 94 + 22 141, 94 руб.);

размер страховых взносов на обязательное обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) составляет 4 343,23 руб. (4 590 руб. (фиксированный размер взносов в ФОМС) : 12 (кол-во месяцев в году) х 11 (количество месяцев в году с даты осуществления деятельности до даты прекращения деятельности) = 4 207,50 руб.; 4 590 руб. (фиксированный размер взносов в ФОМС) : 12 (кол-во месяцев в году) : 31 (количество дней в месяце прекращения деятельности) х 11 (количество дней осуществления деятельности) = 134,8 руб.; 4 2017,50 руб. + 134,8 руб. = 4 343,23 руб.).

За несвоевременную оплату страховых взносов налоговым органом доначислены пени на задолженность 2017 года: по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с (дата) по (дата) в сумме 79,84 руб.; по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с (дата) по (дата) в сумме 407,04 руб.

(дата) административному ответчику было выставлено требование (№) об уплате недоимки по страховым взносам и пени за 2017 с предложением добровольной уплаты образовавшейся задолженности в срок до (дата). До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнено.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: расчетом, выпиской из ЕГРИП; требованияи об уплате недоимки по страховым взносам и пени; выпиской из лицевого счета.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела определением мирового судьи судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» на судебном участке №72 от 28.06.20178 отменен судебный приказ (№) от (дата), вынесенный мировым судьей по результатам расмотрения заявления ИФНС России по г.Комомольску-на-Амуре Хабаровского края о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд г.Комсомолька-на-Амуре (дата), то есть в установленные сроки.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному истцом расчету, который проверен судом и принимается в обоснование исковых требований, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год составила 4 343,23 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год - 22 141,94 руб.

Поскольку до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, требование о взыскании задолженности по страховым взносов обоснованно и подлежит удовлетворению по требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 4 343,23 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 22 141,94 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 231,64 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсимонное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 1 180,9 руб., суд исходит из следующего.

Представленными административным истцом доказательствами подтверждается, что на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) исчислены пени за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,12 руб. (требование (№) от (дата)). Вследствие неисполнения административным ответчиком своих обязательств, на основную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год были доначислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 79,84 руб. Всего в сумме 80,96 руб.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсимонное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) исчислены пени за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 5,72 (требование (№) от (дата)). Вследствие неисполнения административным ответчиком своих обязательств, на основную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии были доначислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 407,04 руб. Всего в сумме 412,76 руб.

Вместе с тем, размер требований о взыскании пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 231,64 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 1 180,9 руб. из имеющегося в материалах дела расчета пени не усматривается.

Административным истцом не представлено достоверных и допустимых доказательств, обосновывающих за какой год и на какую сумму задолженности начислены пени, предпринимались ли Пенсионным фондом РФ или налоговым органом меры ко взысканию указанной задолженности, в том числе в принудительном порядке.

Учитывая изложенное, а также тот факт, что административным истцом не подтверждено право на взыскание пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 151,8 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 773,86 руб., суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1 009,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес) в бюджет Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 4 343,23 руб. (КБК 18(№));

- пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 79,84 руб. (КБК 18(№));

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 22 141,94 руб. (КБК 18(№));

- пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 407,04 руб. (КБК 18(№)).

(иные данные).

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в сумме 1 009,16 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Г. Клименко