Решение № 2А-9508/2023 2А-9508/2023~М-7020/2023 М-7020/2023 от 19 сентября 2023 г. по делу № 2А-9508/2023

Дело №2а-9508/23

45RS0026-01-2023-009815-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

мотивированное

20 сентября 2023 г. г.Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Степановой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Грязных А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 551303,18 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в сумме 151.44 руб. исчисленные за период с 18.05.2018 по 20.12.2018; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в сумме 67,66 руб. исчисленные за период с 17.05.2018 по 20.12.2018; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 в сумме 344.89 руб. исчисленные за период с 17.05.2018 но 20.12.2018; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 394965,00 руб., пени в размере 17536.44 руб. исчисленные за период с 16.07.2021 по 18.01.2022. штраф в размере 78993,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 59244.75 руб.

Представитель административного лица в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в иске.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против доводов, указанных в иске, поддержала доводы, изложенные в отзыве, указала, на незаконность начислений налога на доходы физических лиц от продажи земельного объекта с кадастровым номером №, пени и штрафа, начисленных в связи с начисленным налогом.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с 16.02.2016 по 20.04.2017, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и ст. 227 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся честной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (далее -НДФЛ).

За 2017 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 7150 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 1402, 50 рублей, 27.01.2020 указанные страховые взносы списаны на основании Решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 27.01.2020 № 174 на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности.

Начисления по представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокате кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год составили 5200,00 руб. В установленный срок налог уплачен не был.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» за 201.6 год в сумме 1394 рубля, который он в установленный срок не уплатил.

В установленный срок налог уплачен не был, задолженность в сумме 5 руб. взыскана УФССП России по Курганской области 24.07.2018 по судебному приказу №2а-1069/2018 от 22.02.2018 и в сумме 1394 руб. взыскана УФССП России по Курганской области 05.02.2020 по делу 2а-5012/2018 от 11.09.2018.

Согласно сведениям, поступившим на основании ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество: жилой дом, кадастровый номер № и земельный участок, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>, находившийся в собственности менее минимальною предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса (менее пяти лет), дата возникновения собственности 04.02.2020, дата отчуждения 31.08.2020; земельный объект кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес> в границах АО "Красноуральское", находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса (менее пяти лег), дата возникновения собственности 28.01.2019, дата отчуждения 25.06.2020.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1ст. 229 Кодекса налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - 30.04.2021.

В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа от продажи имущества в 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пи. 1 и пп.2 п.2 ст.220 Кодекса, составляет 344 965 рублей.

Согласно п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лип за 2020 год- не позднее 15.07.2021.

Сумма налога в бюджет не уплачена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 Кодекса по состоянию на 18.01.2022 начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эта время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) в размере 17536,44 рублей.

Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса размер штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса снижен в 2 раза и установлен в размере 59 244, 75 рублей (394 965 рублей * 6 * 5 % = 1 18489,50 / 2).

В соответствия с п.1 ст. 122 Кодекса в размер штрафа установлен в размере 78 993,00 рублей (394 965 рублей * 20%).

Руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, должнику было направлено требование об уплате налога от 21.12.2018 №32708, № 685 от 24.03.2022.

Кроме того, в данном требовании в связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 39 судебного района г. Кургана с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №39 судебного района г. Кургана в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы № 2а-6402/2022 от 02.09.2022, №2а-9074/2022 от 18.11.2022 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 39 судебного района г. Кургана с заявлениями об отмене судебных приказов.

25.01.2023 года мировым судьей судебного участка № 39 судебного района г. Кургана вынесены определения об отмене судебного приказа № 2a-6402/2022 от 02.09.2022, №2а-9074/2022 oт 18.11.2022 о взыскании задолженности.

Уменьшение задолженности по требованию №32708 от 21.12.2018 произведено частично.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 551303,18 руб., в том числе:

1. По требованию №32708 от 21.12.2018:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими липами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации та 2016 год в сумме 151,44 руб., исчисленные за период с 18.05.2018 по 20.12.2018;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в сумме 67,66 руб. исчисленные за период с 17.05.2018 по 20.12.2018;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пег, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 сумме 344.89 руб., исчисленные за период с 17.05.2018 по 20.12.2018.

2. По требованию №685 от 24.03.2022:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 394965,00 руб., пени в размере 17536.44 руб. исчисленные за период с 16.07.2021 по 18.01.2022. штраф в размере 78993.00 руб.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 59244,75 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд исковое заявление поступило 12.07.2023. Срок обращения в суд не пропущен.

Доводы ответчика о неправильности примененного истцом размера кадастровой стоимости земельного участка для расчета налога на доходы от его продажи, суд считает необоснованными, поскольку ответчиком неправильно применены нормы Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие данную ситуацию.

Так, ответчик ссылается на положения п.15 ст. 378.2 и п. 1.1. ст. 391 НК РФ, трактуя их в свою пользу, однако указанные положения однозначно указывают, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Кроме того, подпунктом 6 п.2 ст. 18 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в единый государственный реестр недвижимости, применяются с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании, которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

Решением Департамента имущественных и земельных отношений Курганской области от 18 января 2022 года № № рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером № определена в размере 1329300 рублей с 29 октября 2021 года, следовательно, расчет налоговой базы для исчисления налога, на доходы физических лиц исходя из рыночной стоимости будет, исчисляется с 29 октября 2021 года.

Ответчиком ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № продан 25 июня 2020 года, из чего следует, что расчет налога на доходы физических лиц, а так же расчет штрафных санкций в решении от 18 января 2022 года № 139 произведен в соответствии с положениями статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не оспаривал факт неоплаты недоимки и пени, штрафа на день рассмотрения дела, не оспорил расчет пеней, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

28.03.2022 проведена реорганизация ИФНС России по г. Кургану в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в пользу УФНС России по Курганской области задолженность:

-пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016г. в сумме 151,44 руб. (за период с 18.05.2018г. по 20.12.2018г.);

-пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г.- 67,66 руб. за период с 17.05.2018г. по 20.12.2018г;

-пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г.- 344,89 руб. за период с 17.05.2018г. по 20.12.2018г;

-налог на доходы физических лиц с доходов, подученных физическими лицами в размере 394965 руб., пени - 17536,44 руб., (за период с 16.07.2021 по 18.01.2022), штраф в размере 78993 руб.;

-штраф за налоговые правонарушения 59244,75 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Кургана в размере 8713,03 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Курганский городской суд в Курганский областной суд.

Судья О.Н.Степанова