Решение № 2А-4734/2025 2А-755/2026 2А-755/2026(2А-4734/2025;)~М-4110/2025 М-4110/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-4734/2025

Дело <№>а-755/2026 (2а-4734/2025)

УИД: 23RS0<№>-04


РЕШЕНИЕ

И<ФИО1

22 января 2026 г. <адрес>

Приморский районный суд <адрес> края в составе: председательствующего судьи Павловой А.В.,

при секретаре <ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> края к <ФИО5 Яне <ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд к административному ответчику <ФИО5 с административным исковым заявлением о взыскании налогов и сборов. В обоснование исковых требований в заявлении указано, что при осуществлении ИФНС РФ по <адрес> налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах выявлено, что у налогоплательщика <ФИО5 (ИНН <***>) имеется задолженность по оплате обязательных платежей и сумме пеней. В адрес ответчика направили требование об уплате налога, пени, которое им не исполнено. Судебный приказ о взыскании с <ФИО5 задолженности по пени вынесен мировым судьей судебного участка <№><адрес><ДД.ММ.ГГГГ> и отменен определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомив суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик <ФИО5 в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в статье 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 122528,11 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16874,86 рублей, в т.ч. пени - 16874,86 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 16874,86 рублей.

Налогоплательщик <ФИО5 в 2020 г. имела в собственности земельные участки: - земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, ст-ца Раевская, Кадастровый <№>, Площадь 56501, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45, статьей 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются статьями 394, 396 - 397 НК РФ.

В соответствии со статьей 397 НК РФ (в редакции <№> от 23.11.2015г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Налогоплательщиком своевременно не был уплачен земельный налог за 2020 год в размере 28,00 рублей. В связи с отсутствием своевременной уплаты начислены пени.

Кроме этого, <ФИО5 с <ДД.ММ.ГГГГ> зарегистрирована в Межрайонной инспекции ФНС России <№> по <адрес> как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. свою деятельность <ФИО5 прекратила 13.06.2024г.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в фиксированном размере.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское образование, которые определяются подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское образование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Своевременно и в полном объеме страховые взносы не уплачены. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2023г. в размере 22895,09 рублей; за 2022 г. в размере 18658,02 рублей; за 2021 г. в размере 12 987,28 рублей, всего 54540,39 рублей.

Своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей не уплачены за 2023г. по сроку уплаты на 09.01.2024г.; за 2024 г. в размере 22 412,00 рублей по сроку уплаты на 28.06.2024г.

В связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности по налогам налогоплательщику начислена пеня.

ИП <ФИО5, являясь плательщиком Упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы».

Согласно статье 346.21 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в соответствии со статьей 346.23 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем ан 50 процентов (в редакции Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> №335-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего кодекса. (в редакции Федеральных законов от <ДД.ММ.ГГГГ> 3401-ФЗ, от <ДД.ММ.ГГГГ> №335-ФЗ) (пункт 4 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ, в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Налогоплательщиком <ФИО5 своевременно не был уплачен налог в размере 31707,08 рублей.

В связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности по налогам налогоплательщику начислена пеня.

За период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> начислена пеня в общей сумме 16874,86 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от <ДД.ММ.ГГГГ><№>.

В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате задолженности в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>.

Мировым судьей судебного участка <№><адрес> края был вынесен судебный приказ <ДД.ММ.ГГГГ>, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>а-1286/25-247.

На основании статьи 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявление задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С заявлением о принудительном взыскании неуплаченных налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье в пределах срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах требование о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени является обоснованным.

При этом, согласно расчету, представленному административным истцом и не оспоренному административным ответчиком, недоимка по начисленным налогам и пени административным ответчиком не погашена.

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком <ФИО5 в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с <ФИО5

В соответствии со статьей 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> края (ИНН <***>, ОГРН <***>) к <ФИО5 Яне <ФИО2 (дата рождения: <ДД.ММ.ГГГГ> место рождения: <адрес>, ИНН <***>, место жительства – <адрес>) о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с <ФИО5 Яны <ФИО2 (дата рождения: <ДД.ММ.ГГГГ> место рождения: <адрес>, ИНН <***>, место жительства – <адрес>) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 16874 (шестнадцать тысяч восемьсот семьдесят четыре) рублей 86 копеек.

Взыскать с <ФИО5 Яны <ФИО2 (дата рождения: <ДД.ММ.ГГГГ> место рождения: <адрес>, ИНН <***>, место жительства – <адрес>) в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Приморский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено <ДД.ММ.ГГГГ>.

Судья А.В. Павлова