Решение № 2А-494/2024 2А-494/2024~М-375/2024 М-375/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-494/2024

Дело № 2а-494/2024

УИД 23RS0016-01-2024-000488-56


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 19 июня 2024 года

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Андреев О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 195 рублей 76 копеек, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 660 рублей, на общую сумму 18 855 рублей 5 копеек.

В обоснование требований Инспекция указала, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов направлялось требование об уплате задолженности, требования не исполнено, задолженность по пеням и налогу не погашена, вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что ФИО1 (ИНН № адрес постоянного места жительства: <адрес> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 но Краснодарскому краю, сведения о месте работы отсутствуют.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года№250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы,

ФИО1, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя дата и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (рег, №).

Административный ответчик ФИО1. утратил статус индивидуального предпринимателя дата, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические липа, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

П. 2 ст. 419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд (абзац третий пункта 2 статьи 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Согласно ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии ст. 430 НК РФ.

В п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы за период с дата по дата, ФИО1 уплатил не в полном размере. На дату подачи заявления задолженность по страховым взносам составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с дата) в размере 45384 рублей 65 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата в размере 9627 рублей 60 копеек.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

Как следует из материалов дела, сальдо ЕНС, сформированное на дата, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на дата суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на дата, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере 79 869 рублей 86 копеек (задолженность), в том числе: налог в размере 63 710 рублей 5 копеек, пеня в размере 15 693 рублей 81 копейка, штраф в размере 466 рублей 00 копеек, что подтверждается Выпиской из ФБ «История ЕНС».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Административным истцом в отношении ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждений форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры но взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от дата № в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В отношении административного ответчика ФИО1 ранее были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Согласно расчету административного истца – пеня, образовавшаяся на дата (дата по дата (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 1723): 21 875 рублей 81 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 14 ноября 2023 года – 3 680 рублей 5 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 195 рублей 75 копеек (выписка из ФБ «Отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей по расчету пени» прилагается к административному исковому заявлению).

Срок исполнения требования от дата № установлен до дата.

Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа могло быть направлено в суд до дата.

Заявление было направлено в срок, что подтверждается реестром от дата, а так же вынесением судебного приказа дата.

Определением от дата, судебный приказ №а-2192/2023 от дата отменен в связи с подачей возражений.

В соответствии со ст. 48 НК РФ при отмене судебного приказа налоговый орган может обратиться о взыскании задолженности в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности не уплачена и в бюджет не поступила.

Кроме того, Согласно сведений, поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1, ИНН № принадлежат следующие объекты:

- земельный участок, адрес: 353655, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1170, дата регистрации права дата.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2020 год, 2021 год и направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога от дата №, от дата №.

В установленный законом срок, ФИО1, ИНН № не оплатил земельный налог за 2020 год, 2021 год начисленный в соответствии с расчетами приведенными в налоговых уведомлениях.

За неуплату налога на имущество за 2020 год, 2021 год ФИО1 начислены пени.

На дату подачи административного искового заявления, задолженность административного ответчика по уплате пени за неуплату налога на имущество за 2020 год, 2021 год составила 660 рублей.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 754 рубля, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст.175-179,293-294 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, урож. <адрес> ССР, ИНН № недоимки по: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 195 рублей 76 копеек; уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 660 рублей, а всего взыскать сумму 18 855 рублей 5 копеек.

Зачисление денежных средств произвести - №

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, урож. <данные изъяты>, государственную пошлину в доход государства в сумме 754 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края ФИО3