Решение № 2А-165/2026 2А-165/2026~М-40/2026 А-165/2026 М-40/2026 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-165/2026

К делу №а-165/2026 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Станица Староминская Краснодарского края 13 февраля 2026 года

Староминский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Селюка С.А.,

при секретаре Арзуманян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, указывая, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на оплату налогов. В установленные законом сроки ответчиком задолженность не оплачена.

ИФНС № просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 15 823 руб. 71 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, в иске ходатайствовали о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлён надлежащим образом, причин не явки в суд не представлено.

В судебном заседании установлено следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах РФ" установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

За неуплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-Ф3) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения: квартира, расположенная по адресу ст. <адрес> Глубокий 8а, 9.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и. государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество: -за 2022г. (по сроку уплаты 01.12.2023г.) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 10.08.2023г. № в размере 424,00 руб.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 4 ст. 2171 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения составляет три года, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения, в результате приватизации, по договорам пожизненного содержания с иждивением.

Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 01.08.2023г. посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, дата отправки 03.08.2023г. (почтовый идентификатор 80085187922655) не получено. С учетом положений п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки письма - 11.08.2023г.

Налогоплательщиком по требованию налогового органа ответ не предоставлен.

В соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ с изменениями, действующими с ДД.ММ.ГГГГ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

По представленным сведениям из Росреестра кадастровая стоимость квартиры равна 778 824 руб. 78 коп. При расчете налога на доходы физических лиц кадастровая стоимость равна 545 177 руб.35коп. (778824.78X70%).

По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 104 000руб.00 коп.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2022 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В ходе камеральной налоговой проверки в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год и уплате налога.

Согласно п.1, п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводиться в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составляет- 31200руб.00коп.

(104000.00X30%)

В ходе камеральной налоговой проверки в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год и уплате налога. (Решение камеральной налоговой проверки прилагается к административно исковому заявлению).

Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2, сформировано сальдо ЕНС, в размере «0,00 руб.».

В связи с неуплатой, ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере за 2022 год образовалось отрицательное сальдо на 03.12.2023г. по налогу в размере «- 424,00 руб.», по пене в размере «-0,42 руб.». (Выписка из ФБ «Истрия ЕНС» прилагается к административно исковому заявлению).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования адрес Налогоплательщика подтверждается реестром на отправку заказных писем. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Ранее Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 08.05.2024г., мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который после вступления в законную силу, был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено 06.03.2025г., в связи с отменой судебного приказа ФИО2, исполнительное производство в отношении ФИО2 окончено ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа № от 09.01.2025г., мировым судьей был вынесен судебный приказ от 31.01.2025г., который после вступления в законную силу, был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено 25.06.2025г., связи с отменой судебного приказа ФИО2, Исполнительное производство в отношении ФИО2 окончено ДД.ММ.ГГГГ

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 30 394 руб.95 коп. – 14 571 руб.24 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 823 руб.71 коп.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на общую сумму в размере 15 823 руб. 71 коп., в том числе пени 15 823руб.71 коп.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-253/ 2025 г., который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с подачей возражения.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счёте, а также взысканные с такого лица.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Руководствуясь ст. ст. 218-228 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 15 823 рубля 71 копейку, в том числе пени в размере 15 823 рублей 71 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Староминский районный суд в течение тридцати дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Селюк