Решение № 2А-1300/2024 2А-1300/2024~М-1133/2024 М-1133/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1300/2024

11RS0003-01-2024-001839-96 Дело № 2а-1300/2024


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Изюмовой Е.С.,

при секретаре Суровицыной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 02 декабря 2024 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС по РК к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности перед бюджетом в размере <....>., начисленной в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за __.__.__ год. В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являясь собственником транспортного средства <....> грз №__ с __.__.__ и объекта недвижимого имущества по адресу: ____, с кадастровым номером №__ с __.__.__. Административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо ЕНС путем направления требования №__ об уплате задолженности на __.__.__ в виде транспортного налога в размере <....> руб., налога на имущество физических лиц в размере <....> коп., пени в размере <....>. со сроком уплаты не позднее __.__.__. Требование направлено налогоплательщику __.__.__. В установленный срок требование не исполнено. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц обеспечена мерами взыскания (судебные приказы №__, №__, №__, №__, решение Интинского городского суда по делу №__. Мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми вынесен судебный приказ по делу №__ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. При этом мировой судья не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренных п. 3 ч. 3 ст. 124 КАС РФ. Данный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

Административный истец УФНС по РК, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, извещался надлежащим образом, судебной повесткой с уведомлением о вручении. В письменных возражениях административный ответчик ссылается на пропуск установленных сроков для обращения в суд за взысканием налоговой задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества площадью <....> кв.м, расположенного по адресу: ____ с кадастровым номером №__ с __.__.__, которое в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство – <....> грз №__ с __.__.__, являющееся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортным налогу.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц обеспечена мерами взыскания.

На основании судебного приказа мирового судьи <....><....>, действующего в порядке замещения мирового судьи <....> от __.__.__ по делу №__ с ФИО1 в пользу МИФНС №__ по ____ взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за __.__.__ в размере <....> руб., пеня в размере <....> коп., налогу на имущество физических лиц за __.__.__ год в размере <....>., пеня в размере <....>.

Судебный приказ вступил в законную силу __.__.__.

На основании судебного приказа мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми от __.__.__ по делу №__ с ФИО1 в пользу МИФНС №__ взыскана недоимка по транспортному налогу за __.__.__ год в размере <....> руб., пеня в размере <....>., налог на доходы физических лиц за __.__.__ в размере <....>., пеня в размере <....>.

Судебный приказ вступил в законную силу __.__.__.

На основании судебного приказа мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми от __.__.__ по делу №__ с ФИО1 в пользу ИФНС по ____ РК взыскана недоимка по транспортному налогу за __.__.__ в размере <....> руб., пеня в размере <....>., налог на доходы физических лиц за __.__.__ год в размере <....>., пеня в размере <....>.

Судебный приказ вступил в законную силу __.__.__.

Решением Интинского городского суда от __.__.__ по делу №__ с ФИО1 взыскана задолженность за __.__.__ по налогу на имущество физических лиц в размере <....>., пени по налогу на имущество физических лиц за __.__.__ в сумме <....>., задолженность по транспортному налогу за __.__.__ в размере <....> руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за __.__.__ год в размере <....> коп.

Решение суда вступило в законную силу __.__.__.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.

B соответствии c пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

B случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии c пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов c совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии c последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст.409 НК РФ НК РФ уплата транспортного налогов и налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.1 ст.45, п.2 ст.52, п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить по почте заказным письмом или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

B едином налоговом счете ФИО1 начислена задолженность по транспортному налогу в размере <....> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <....>., пени в размере <....> коп. (л.д. 13).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес административного ответчика __.__.__ направлено требование №__ от __.__.__ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц со сроком исполнения __.__.__. Требование налогового органа в установленный срок и до настоящего времени не исполнено.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства, в том числе в течение года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

__.__.__ административный истец обратился к мировому судье Западного судебного участка ____ Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере <....>.

Мировым судьей <....> __.__.__ вынесен судебный приказ по делу №__ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере <....>.

По заявлению административного ответчика данный судебный приказ был отменен __.__.__.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в Интинский городской суд __.__.__. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд за взысканием налоговой задолженности административным истцом не заявлено. В административном исковом заявлении указано, что мировой судья не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренных п. 3 ч. 3 ст. 124 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, принятие к производству заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности мировым судьей не свидетельствует о том, что срок обращения за взысканием налоговой задолженности не подлежит проверке в порядке административного искового производства.

После направления требования от __.__.__ №__ об уплате задолженности, со сроком уплаты __.__.__, с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам взыскатель обратился лишь __.__.__, в то время как предельный срок для обращения в суд истек __.__.__.

Таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд уже при обращении к мировому судье.

Соответственно, административное исковое заявление о взыскании недоимки подано с нарушением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд.

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. Налоговая инспекция является юридическим лицом. Это территориальный орган федерального органа исполнительной власти, который имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Соответственно, каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено. Административное исковое заявление не содержит ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для подачи административного искового заявления для взыскания с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 10 068 руб. 38 коп., начисленной в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по РК к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере <....>., начисленной в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Изюмова

Решение в окончательной форме изготовлено __.__.__.