Решение № 2А-1677/2024 2А-1677/2024~М-1538/2024 М-1538/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-1677/2024

дело №2а-1677/24


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2024 года город Владикавказ

решение в окончательной форме принято 03 декабря 2024 года

Ленинский районный суд города Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего судьи Коваленко В.А.,

при секретаре Арсоевой С.В.,

помощник судьи Бритаева Б.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Республике Северная Осетия - Алания к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС по Республике Северная Осетия - Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН: №) недоимки по: налогу на доходы физических лиц в размере 199 305 рублей 58 копеек за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 25 228 рублей 25 копеек за 2021 год, пени в размере 11 812 рублей 14 копеек за период с 01 января 2023 года по 16 августа 2023 года, всего на общую сумму 236 345 рублей 97 копеек.

В обоснование иска Управление ФНС по Республике Северная Осетия - Алания указало, что ФИО2 ФИО1, ИНН № (далее - Административный ответчик, налогоплательщик) состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (далее - Административный истец, Управление). В соответствии с законодательством Российской Федерации административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (пункт 6 статьи 228, пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (пункт 1 статьи 45.1, пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (пункт 6 статьи 6.1, пункт 2 статьи 52, пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации). С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик. Таким образом, с 01 января 2023 года все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом. В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: квартиры, находящейся по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 49,3 кв.м., дата регистрации права 14 декабря 2021 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления налоговой декларации за 2021 год – 04 мая 2022 года. ФИО2 ФИО1 (ИНН №) не представило первичную декларацию в срок до 04 мая 2022 года. На момент составления акта налоговой проверки нарушение срока составило 6 месяцев. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания располагает сведениями о том, что ФИО2 ФИО1. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: квартиру, доля в праве- 0.45, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата постановки на учет 07 октября 2021 года, дата снятия с учета 19 ноября 2021 года. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации – 2 002 500 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1 382 508 рублей 13 копеек, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 с учетом 0,45 доли - 622 128 рублей 66 копеек. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 201 825 рублей. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование о даче пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Пояснения ФИО2 ФИО1. не представлены. Согласно пункту 1 статьи 214.10 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающих в целом 250 000 рублей. При продаже в одном налоговом периоде двух объектов собственности, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговые вычетом в размере до 1 000 000 рублей в отношении доходов от продажи одного объекта и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого объекта на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. По сведениям, полученным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов Росреестра, указанный объект принадлежит на основании Соглашения об оформление в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от 27 сентября 2021 года - цена сделки на основании договора купли-продажи Объекта с учетом доли владения (0.45), по сведениям, полученным от органов Росреестра, при продаже объекта – 2 002 500 рублей. Таким образом, сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки недвижимости за 2021 год составляет 201 825 рублей (2 002 500- 450000* 13%), где: 2 002 500 рублей - цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, 450 000 рублей - сумма налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса, с учетом доли - 0.45, 1 552 500 рублей - налоговая база. Указанная сумма в соответствии со статьей 228 Кодекса, подлежит уплате в срок не позднее 15 июля 2022 года. Сумма налога в установленный срок не оплачена. Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 год составит 60 548 рублей (201 825 *5% * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6). В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) и составит 40 365рублей (201 825 *20%). По результатам настоящей камеральной налоговой проверки выявлены обстоятельства смягчающие ответственность согласно пункту 1 статьи 112 (тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (двое несовершеннолетних детей), несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения)). Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса. Таким образом, сумма штрафа в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 15 137 (60 548:2:2) рублей, со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 10 091 рубль 25 копеек (40 365:2:2). Обстоятельств, отягчающих ответственность согласно пункту 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам настоящей камеральной налоговой проверки не выявлено. По состоянию на 16 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 238 866 рублей 74 копейки, в том числе: налог - 201 825 рублей, пени – 11 813 рубля 49 копеек, штрафы – 25 228 рублей 25 копеек. Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 201 824 рублей за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 25 228 рублей 25 копеек за 2021 год, пени в размере 11 813 рублей 49 копеек за период с 01 января 2023 года по 16 августа 2023 года. В связи с частичным погашением вышеуказанной задолженности, остаток недоимки к взысканию составляет 236 345 рублей 97 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 199 305 рублей 58 копеек, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021год в размере 25 228 рублей 25 копеек, пени за период с 01 января 2023 года по 16 августа 2023 года в размере 11 812 рублей 14 копеек. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 25 мая 2023 года №2288, которое также не было уплачено в добровольном порядке. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности мировому судье 18 судебного участка Ленинского судебного района и вынесен судебный приказ по делу №2а-2530/2023-18 от 08 сентября 2023 года. 06 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №18 Ленинского судебного района г. Владикавказа вынесено определение об отмене судебного приказа. По настоящее время задолженность в размере 236 345 рублей 97 копеек не погашена.

Представитель Управления ФНС по Республике Северная Осетия – Алания, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО2 ФИО1., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод на основе состязательности и равноправия сторон, а также в соответствии с принципами независимости судей и подчинения их только Конституции Российской Федерации и федеральному закону (статья 46, часть 1; статья 120, часть 1; статья 123, часть 3).

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При этом, согласно части 3 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, на основании пункта 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом в адрес регистрации ФИО2 ФИО1. было направлено заказное письмо с судебной повесткой о времени и месте рассмотрения дела на 26 ноября 2024 года в 16.00 часов.

Заказное письмо было возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России № 234 от 31 июля 2014 года и по смыслу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, неполучение лицами, участвующими в деле, направляемого судом извещения о времени и месте рассмотрения дела, при отсутствии уведомления об изменении адреса места жительства свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 ФИО1. является плательщиком налогов как физическое лицо (ИНН №).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в силу статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1-5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО2 ФИО1. является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: квартиры, находящейся по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 49,3 кв.м., дата регистрации права 14 декабря 2021 года.

Согласно сведениям, полученным Управлением ФНС по Республике Северная Осетия – Алания в 2021 году ФИО2 ФИО1. реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 0,45 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, находящуюся по адресу: <адрес>. Дата постановки на учет 07 октября 2021 года, дата снятия с учета 19 ноября 2021 года. Цена сделки – 2 002 500 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1 382 508 рублей 13 копеек, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 с учетом 0,45 доли - 622 128 рублей 66 копеек.

В ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки установлено, что ФИО2 ФИО1. в налоговом периоде 2021 года получен доход от продажи вышеуказанного объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (решение Управления ФНС по Республике Северная Осетия – Алания №15377 от 29 декабря 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления налоговой декларации за 2021 год – 04 мая 2022 года.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком не представлена.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование о даче пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Пояснения ФИО2 ФИО1. не представлены.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающих в целом 250 000 рублей. При продаже в одном налоговом периоде двух объектов собственности, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговые вычетом в размере до 1 000 000 рублей в отношении доходов от продажи одного объекта и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого объекта на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

По сведениям, полученным Управлением Росреестра по Республике Северная Осетия – Алания, указанный объект принадлежит на основании Соглашения об оформление в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от 27 сентября 2021 года - цена сделки на основании договора купли-продажи Объекта с учетом доли владения (0.45), по сведениям, полученным от органов Росреестра, при продаже объекта – 2 002 500 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки недвижимости за 2021 год составляет 201 825 рублей (2 002 500- 450000* 13%), где: 2 002 500 рублей - цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, 450 000 рублей - сумма налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса, с учетом доли - 0.45, 1 552 500 рублей - налоговая база.

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 Кодекса, подлежит уплате в срок не позднее 15 июля 2022 года.

Сумма налога в установленный срок ФИО2 ФИО1. не оплачена.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган в размере 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, c учетом уменьшения на основании части 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации определен в размере 60 548 рублей (201 825 *5% * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

Размер штрафных санкций, предусмотренных частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), с учетом его уменьшения на основании части 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации определен в размере 40 365 рублей (201 825 *20%).

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением ФНС по Республике Северная Осетия – Алания также были выявлены обстоятельства смягчающие ответственность согласно пункту 1 статьи 112 (тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (двое несовершеннолетних детей), несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения)).

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Таким образом, сумма штрафа в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 15 137 (60 548:2:2) рублей, в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 10 091 рубль 25 копеек (40 365:2:2).

Обстоятельств, отягчающих ответственность, согласно пункту 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не выявлено.

Направленное административному ответчику требование об уплате налога, пени, штрафа №2288 от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года не исполнено.

Решением Управления ФНС по Республике Северная Осетия – Алания № 423 от 08 августа 2023 года, с ФИО2 ФИО1. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента — организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 2288 в размере 238 362 рубля 40 копеек.

Из расчета, представленного административным истцом по состоянию на 16 августа 2023 года, сумма задолженности ФИО2 ФИО1., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 238 866 рублей 74 копейки, в том числе: налог - 201 825 рублей, пени – 11 813 рубля 49 копеек, штрафы – 25 228 рублей 25 копеек.

Представленные административным истцом расчеты в обоснование исковых требований обоснованы, рассчитаны с учетом действующих ставок, периода, сведений о стоимости облагаемого имущества, сведений о принадлежности облагаемого имущества, периода просрочки платежа и подтверждаются материалами дела.

Вместе с тем, административный ответчик не представил суду расчёта по размеру налогов и пени, каких-либо иных доказательств в опровержение установленных в суде обстоятельств.

08 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка №18 Ленинского судебного района г. Владикавказа Республики Северная Осетия – Алания вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО1. в пользу УФНС по Республике Северная Осетия - Алания недоимки по налогам в размере 238 866 рублей 74 копейки.

06 июня 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО1. в пользу УФНС по Республике Северная Осетия – Алания недоимки по налогам отменен.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, в соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, не обжалованное решение налогового органа вступает в силу по истечении срока обжалования, который составляет один месяц со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Как следует из материалов дела, решение налогового органа №15377 от 29 декабря 2022 года направлено административному ответчику.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение не обжаловано и вступило в законную силу 13 февраля 2023 года.

Требование №2288 направлено в адрес налогоплательщика в пределах установленного налоговым законом сроков - 25 мая 2023 года.

Срок добровольного исполнения требования истек 20 июля 2023 года

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о вынесении судебного приказа Управление ФНС по Республике Северная Осетия - Алания обратилось к мировому судье судебного участка №18 Ленинского судебного района г. Владикавказа 08 сентября 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

После отмены судебного приказа 06 июня 2024 года, обращение налогового органа в суд в порядке искового административного судопроизводства также последовало в пределах шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – 19 августа 2024 года.

Исходя из изложенного, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, процедура взыскания соблюдена, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Учитывая, что требование о взыскании недоимки законны и обоснованы, так как имеет место неисполнение налогоплательщиком обязательств по их уплате и именно по этим основаниям заявлен иск, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, штрафа и пени за 2021 год в полном объеме подлежит взысканию с ответчика.

Согласно статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит также взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 8 090 рублей 37 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС по Республике Северная Осетия - Алания к ФИО2 ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, ИНН №) недоимку по налогам и пени в общей сумме 236 345 (двести тридцать шесть тысяч триста сорок пять) рублей 97 копеек, из которой: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 199 305 (сто девяносто девять тысяч триста пять) рублей 58 копеек, неналоговый штраф и денежное взыскание за 2021 год в размере 25 228 (двадцать пять тысяч двести двадцать восемь) рублей 25 копеек, пени за период с 01 января 2023 года по 16 августа 2023 года в размере 11 812 (одиннадцать тысяч восемьсот двенадцать) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Владикавказ в размере 8 090 (восемь тысяч девяносто) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия- Алания через Ленинский районный суд г. Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Коваленко