Решение № 2А-182/2019 2А-182/2019~М148/2019 М148/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-182/2019

Дело № 2а-182/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2019 года г.Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Олейник Н.Н.,

при секретаре Максимовой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области в налоговый орган представлена информация о принадлежности ФИО1 земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; дата возникновения права собственности 13 ноября 2009 года, дата утраты права – 27 февраля 2015 года;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; дата возникновения права собственности 27 февраля 2015 года, дата утраты права – 08 апреля 2016 года;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; дата возникновения права собственности 27 февраля 2015 года.

Налоговая инспекция произвела начисление земельного налога на указанные земельные участки:

- за 2014 года в сумме 1667 рублей 69 копеек со сроком уплаты до 01 октября 2015 года;

-за 2016 года в сумме 1660 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

В установленные сроки в добровольном порядке земельный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Требования об уплате налога и пени, направленные в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные сроки не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №2 Удомельского района Тверской области 18 февраля 2019 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки с ФИО1

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако ФИО1 обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 3626 рублей 49 копеек.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи искового заявления.

Поскольку указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 15 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам и сборам.

В соответствии с положениями статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4).

Согласно налоговому уведомлению №№ от 02 июня 2015 года ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 1667 рублей 70 копеек со сроком уплаты до 01 октября 2015 года.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пеню.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования об уплате налога исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, 03 ноября 2015 года в адрес административного ответчика направлено требование №№ сформированное по состоянию на 27 октября 2015 года об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1667 рублей 69 копеек и пени в сумме 278 рублей 48 копеек в срок до 26 января 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 21 сентября 2017 года ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 3 рубля и на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 1657 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

13 февраля 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование №№ сформированное по состоянию на 07 февраля 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1660 рублей и пени в сумме 29 рублей 17 копеек в срок до 03 апреля 2018 года.

В подтверждение направления вышеуказанных уведомлений и требований налоговым органом в суд представлены списки заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 указанной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как установлено судом общая сумма задолженности за два налоговых периода, с учетом начисленных пеней, составила – 3635 рублей 34 копейки, то есть превышает 3000 рублей. В связи с чем при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что в направленном административному ответчику последнем требовании об уплате налога №№ по состоянию на 07 февраля 2018 года был установлен срок для погашения задолженности до 03 апреля 2018 года, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу возникло у налогового органа с указанной даты, в связи с чем последним днем для подачи мировому судье заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по заявленному к взысканию земельному налогу за 2014 и 2016 год являлось 03 октября 2018 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье 15 февраля 2019 года (доказательств иного срока обращения суду не представлено), то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. Определением мирового судьи от 18 февраля 2019 года в принятии заявления налоговой инспекции отказано.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения с настоящим административным иском в Удомельский городской суд Тверской области, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за 2014 и 2016 года и соответствующих пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований надлежит отказать.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом в нарушение положений статьи 62 КАС Российской Федерации представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу за 2014, 2016 годы и пени в сумме 3626 рублей 49 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.Н.Олейник