Решение № 2А-252/2019 2А-252/2019~М-212/2019 М-212/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-252/2019

Дело №2а-252/2019


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 июня 2019 года п. Коноша

Коношский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего Волощенко Е.Н.,

при секретаре Фафуриной Н.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и по пеням по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России №5 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 429 рублей 00 копеек и по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 435 рублей 56 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ответчик в 2004 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. По данным справки № о состоянии расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в лицевом счете налогоплательщика отражена задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 429 рублей 00 копеек и по пеням по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 435 рублей 56 копеек. Инспекция какие-либо доказательства принудительного взыскания задолженности с учетом установленных ст.ст. 45, 48 НК РФ сроков представить не может. Списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения, возможность их представления, исследования и оценки утрачена. Налоговый орган также подтверждает факт пропуска им срока для взыскания вышеуказанной задолженности.

Административный истец - представитель МИФНС России №5 по АО и НАО в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень) утвержден Приказом ФНС от 02.04.2019 №ММВ-7-8/164@.

Пунктами 2,3 Порядка предусмотрено, что недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение №1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 5 Перечня указано, что документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации являются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.п.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2004 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в связи с чем, у неё возникла обязанность уплаты суммы налога на доходы.

Пенёй, согласно положений ст.75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из справки МИФНС России №5 по АО и НАО № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в лицевом счете налогоплательщика ФИО1 отражена задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 429 рублей 00 копеек и по пеням по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 435 рублей 56 копеек.

Вместе с тем сведений об обращении МИФНС России №5 по АО и НАО в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 429 рублей 00 копеек, по пеням по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 435 рублей 56 копеек, налоговым органом не представлено.

МИФНС России №5 по АО и НАО какие-либо доказательства принудительного взыскания задолженности с учетом сроков, установленных ст.ст.45,48 НК РФ, не представила. Списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения. Возможность их представления, исследования и оценки утрачена. Налоговый орган также подтверждает факт пропуска им срока для взыскания вышеуказанной задолженности.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что МИФНС России №5 по АО и НАО пропущен срок, установленный ст.48 НК РФ, на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, поэтому правовые основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 429 рублей 00 копеек, по пеням по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 435 рублей 56 копеек. Следовательно, задолженность, числящаяся за ФИО1 по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 429 рублей 00 копеек, по пеням по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 435 рублей 56 копеек, является безнадежной ко взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 НК РФ.

На основании изложенного, суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и по пеням по налогу на доходы физических лиц, в связи с истечением установленного срока их взыскания, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и по пеням по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО1, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 429 рублей 00 копеек, по пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 435 рублей 56 копеек, безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Коношский районный суд Архангельской области.

Председательствующий - Е.Н. Волощенко