Решение № 2А-2924/2025 2А-2924/2025~М-1959/2025 М-1959/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2924/2025

УИД 16RS0045-01-2025-004172-74

дело № 2а-2924/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 исчисленного налога на профессиональный доход не уплатил в установленные сроки, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО2 в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по недоимке в полном объеме.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён, ввиду поданных административным ответчиком возражений.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по налогу на профессиональный доход:

за август 202 года в размере 5046 рублей 78 копеек,

за сентябрь 2024 года в размере 5831 рубль 87 копеек,

- пени в размере 1265 рублей 66 копеек, начисленные на недоимку в размере 26988 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1084 рубля 83 копейки, начисленные на недоимку в размере 60605 рублей 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1168 рублей 61 копейка, начисленные на недоимку в размере 65651 рубль 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 800 рублей 71 копейка, начисленные на недоимку в размере 71483 рубля 71 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму пени 4319 рублей 81 копейка, на общую сумму 15198 рублей 46 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации его по месту жительства, в суд не явился.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по <адрес> в качестве плательщика налога на профессиональный доход с № по настоящее время.

Также судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 исчисленного налога на профессиональный доход не уплатил в установленные сроки, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО2 в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по недоимке в полном объеме.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён, ввиду поданных административным ответчиком возражений.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере, отраженным в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-26988.60

300

18

-226.70

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-26988.60

300

19

-717.90

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-26988.60

300

21

-321.16

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

18

-60605.06

300

18

-509.08

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

15

-60605.06

300

19

-575.75

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

27

-65651.84

300

19

-1122.65

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

1

-65651.84

300

21

-45.96

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

16

-71483.71

300

21

-800.71

ИТОГО

-4319.81

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

Пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2017г. в размере 7047 руб., за 2018г. в размере 3570 руб., за 2019г. в размере 3008.60 руб., за 2020г. в размере 3570 руб., за 2021г. в размере 3570 руб., за 2022г. в размере 2083 руб., налога на имущество за 2017г. в размере 427 руб., за 2018г. в размере 470 руб., за 2019г. в размере 517 руб., за 2020г. в размере 568 руб., за 2021г. в размере 625 руб., за 2022г. в размере 688 руб., земельного налога за 2017г. в размере 395 руб., за 2018г. в размере 450 руб. (недоимка для пени 26988.60 руб.);

Налога на профессиональный доход за ноябрь 2022г. в размере 2874.94 руб., сентябрь 2022г. в размере 3386.51 руб., октябрь 2022г. в размере 3198.69 руб., за август 2022г. в размере 3606.01 руб., за июль 2022г. в размере 1480.93 руб., за июнь 2022г. в размере 539.07 руб., за апрель 2022г. в размере 227.74 руб., за мат 2022г. в размере 1535.30 руб., за январь 2022г. а размере 407.25 руб., за декабрь 2021г. в размере 1266.11 руб., за октябрь 2021г. в размере 194.43 руб., за июнь 2021г. в размере 16.39 руб., за август 2021 в размере 224.72 руб., за декабрь 2022г. в размере 4930.77 руб., за январь 2023г. в размере 3970.60 руб., за февраль 2023г. в размере 4069.41 руб., за март 2023г. в размере 4978.87 руб., апрель 2023г. в размере 244.24 руб., январь 2024г. в размере 4926.84 руб., февраль 2024г. в размере 4782.14 руб., март 2024г. в размере 2593.99 руб., за июнь 2024г. в размере 3926.38 руб., за июль 2024г. в размере 7234.31 руб., за август 2024г. в размере 5046.78 руб., за сентябрь 2024г. в размере 5831.87 руб.

Взыскание налога на имущество за 2021г, транспортного налога за 2021г., налога на профессиональный доход за декабрь 2022г. в размере 4930.77 руб., январь 2023г. в размере 3970.60 руб., февраль 2023г. в размере 4069.41 руб., март 2023г. в размере 4978.87 руб., апрель 2023г. в размере 244.24 руб., январь 2023г. в размере 4916.26 руб., ноябрь 2022 в размере 2874.94 руб., сентябрь 2022г. в размере 3386.51 руб., октябрь 2022г. в размере 3198.69 руб., август 2022г. в размере 3606.01 руб., июль 2022г. в размере 1480.93 руб., июнь 2022г. в размере 539.07 руб., апрель 2022г. в размере 227.74 руб., март 2022г. в размере 1535.30 руб., январь 2022г. в размере 407.25 руб., декабрь 2021г. в размере 1266.11 руб., октябрь 2021г. в размере 194.43 руб.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4013/2024 требования налогового органа удовлетворены.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-940/2023 удовлетворены требования в части взыскания налога на имущество за 2020г., транспортного налога за 2020г, пот НПД за август 2021г., за июнь 2021г., в части взыскания транспортного налога за 2019г., налога на имущество за 2019г. отказано в удовлетворении.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> по делу 2а-846/2021 от 07.06.2021г. требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2018 требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в АО «Альфабанк» для исполнения.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> 2а-1410/2020 от 08.09.2020требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017 требования налогового органа удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, 07.12.2021г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворен. Судебным актом постановлено: Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 2083 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 688 рублей;

- налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 4916 рублей 26 копеек;

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 2686 рублей 54 копейки,

-на общую сумму 10373 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Судебным участком № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-653/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НПД за июнь 2024 года, июль 2024 года, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Взыскание НПД за сентябрь 2024, октябрь 2024г. взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, МИФНС России № по РТ обратилась к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиатсроительному судебному району <адрес> Республики Татарстан вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя МИФНС России № по РТ задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчете государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на профессиональный доход:

за август 202 года в размере 5046 рублей 78 копеек,

за сентябрь 2024 года в размере 5831 рубль 87 копеек,

- пени в размере 1265 рублей 66 копеек, начисленные на недоимку в размере 26988 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1084 рубля 83 копейки, начисленные на недоимку в размере 60605 рублей 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1168 рублей 61 копейка, начисленные на недоимку в размере 65651 рубль 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 800 рублей 71 копейка, начисленные на недоимку в размере 71483 рубля 71 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму пени 4319 рублей 81 копейка, на общую сумму 15198 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес>.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.