Приговор № 1-79/2017 от 29 мая 2017 г. по делу № 1-79/2017

<данные изъяты>

Дело: № 1-79/2017


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

город Ялуторовск 30 мая 2017 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Калининой В.А.

при секретаре судебного заседания Рагулиной С.В.,

с участием:

государственного обвинителя - помощника Ялуторовского межрайонного прокурора Яковлевой Л.А.,

защитника - адвоката Романова С.А., представившего удостоверение № 1131 и ордер № 000857,

представителя гражданского истца ФИО9,

подсудимого ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

ФИО1 ФИО10, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в <данные изъяты>, основного места работы не имеющего, проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являясь налогоплательщиком в соответствии с нормами налогового законодательства, в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 19, 23, 52, 58 Налогового Кодекса РФ был обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета, в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот; подлежащую уплате сумму налога уплачивать в установленные сроки, имея единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в период времени с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года уклонился от уплаты налогов в крупном размере при следующих обстоятельствах:

ФИО1 в период с 2012 по 2014 годы осуществлял предпринимательскую деятельность по оптовой торговле зерном и оказанию транспортных услуг индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам и достоверно знал порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе:

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, установленный Налоговым Кодексом РФ, что:

в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ;

в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из доходов налогоплательщика по его распоряжению производятся какие – либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу;

в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ;

в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

в соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ;

в соответствии с п. 1 и п.3 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;

в соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии со ст. 228-229 НК РФ, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав – исходя из сумм таких доходов, должны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ), подлежащего уплате в бюджет и предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный Налоговым Кодексом РФ, что:

в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога определить выручку от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им как в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

в соответствии с п.п. 1, 4 ст. 166 НК РФ исчислять сумму налога как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы по ставке, установленной п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, в размере 10% и 18 %; общую сумму налога исчислять по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду;

в соответствии со ст. 167 НК РФ определить налоговую базу по наиболее ранней из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

в соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ;

в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчислять по итогам каждого налогового периода, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ;

в соответствии со ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал;

в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплату налога производить по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 – числа каждого из трех месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии со ст.ст. 143, 146 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость;

в соответствии с п.1 ст.166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

в соответствии с п.2, п.3 ст.164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов, в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

В 2012 году ФИО1 у ФИО11 были приобретены объекты недвижимости:

- № недостроенного нежилого строения (магазин - универсальный пункт по приему сельскохозяйственных продуктов сырья) литер А площадь общая 183,8 кв.м. по адресу <адрес>», стоимость объекта 275тыс.руб.;

- № недостроенное нежилое строение (кожевенный склад) по адресу <адрес>, литер Е площадь общая 555,4 кв.м. стоимость объекта 275тыс.руб.;

- № недостроенное нежилое строение (арочный склад) по адресу <адрес>, литер Б площадь общая 319,4 кв.м., стоимость объекта 275тыс.руб.

- № недостроенное нежилое строение (арочный склад) по адресу <адрес>, литер Ж площадь общая 228,5 кв.м., стоимость объекта 275тыс.руб. Общая площадь строений составляет 1 287,1 кв.м.

ФИО1 достоверно зная, что в соответствии со ст. 228-229 НК РФ, получив доходы от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, и имущественных прав – исходя из сумм таких доходов, должен самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет и предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, 20.12.2012 г. заключил договор купли – продажи недвижимого имущества с ФИО12., которое находилось в собственности менее 3 лет.

ФИО1 за налоговый период 2012 год получил доход от реализации недвижимого имущества ФИО13., расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в собственности менее 3-х лет, в размере 1 100 000 рублей 00 копеек.

Статьей 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Налогооблагаемый доход ФИО1 за 2012 год от продажи нежилых зданий, расположенных по адресу: <адрес> находящихся в собственности менее 3-х лет, составляет 850 000 рублей 00 копеек.

ФИО1 действуя умышленно, из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушении ст. 228-229, ст. 220, ст. 217.1, ст. 80 НК РФ, сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, самостоятельно не исчислил, в нарушение п. 5 ст. 227 НК РФ в МИФНС № 8 России по Тюменской области, то есть по месту учета ИП, соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, не представил, в результате преступных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 год не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 110 500,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 имел задолженность перед кредитной организацией <данные изъяты> России» по оформленным кредитным договорам:

- кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ № № на цели личного потребления;

- кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ. № № на цели личного потребления;

- кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ. № № на строительство объекта недвижимости по адресу: <адрес>

- кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ. № № на цели личного потребления

- кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ. № № на цели личного потребления

- заявление на получение кредитной карты от 11.07.2011г.

В соответствии с судебными приказами предъявлена к взысканию задолженность по кредитным договорам, оформленным ФИО1 в <данные изъяты>

судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №) на взыскание задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ. № № в размере 573 585,64 руб.;

судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №) на взыскание задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ. № № в размере 228 406,78 руб.;

судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №) на взыскание задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ. № № в размере 429 719,46 руб.;

судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №) на взыскание задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ. № № в размере 129 906,52 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитным договорам, <данные изъяты>»признал задолженность ФИО1 «безнадежной» к взысканию и произвел списание сумм к учету в размере 835 537 рублей 82 копейки. При списании задолженности с баланса <данные изъяты> у ФИО1 возникла экономическая выгода, в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и, соответственно, доход, подлежащий к обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% в размере 835 537 рублей 82 копейки.

По причине отсутствия возможности удержать у ФИО1 НДФЛ, <данные изъяты>» представил в налоговый орган по месту своего учета сведения о сумме полученного клиентом дохода и отсутствии возможности удержания налога с одновременным доведением указанной информации до клиента - физического лица ФИО1, в результате чего, сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период 2014 год в размере 108 620 рублей 00 копеек (835 537,82 руб. х 13 %), подлежит уплате налогоплательщиком ФИО1 самостоятельно.

Кроме этого, ФИО1 имел задолженность перед кредитной организацией <данные изъяты>» в рамках:

- дополнительного соглашения № № к договору банковского счета № №

- кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ. № № на цели личного потребления.

В соответствии с судебными решениями предъявлена к взысканию задолженность ФИО1 перед <данные изъяты>», в следующих суммах:

решение от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №) на взыскание задолженности по дополнительному соглашению № № от ДД.ММ.ГГГГ. к договору банковского счета № № в размере 321 622 рубля 60 копеек, в том числе 299 522 рубля 67 копеек основного долга;

решение от ДД.ММ.ГГГГ. (дело № №) на взыскание задолженности по договору кредитования № № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 443 351 рубль 02 копейки, в том числе 409 163 рубля 04 копейки основного долга.

На основании протокола № № заседания комитета по списанию безнадежной задолженности по ссудам акционерного <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. приняты распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ. о списании с баланса Банка за счет резерва на возможные потери по ссудам задолженности ФИО1 на общую сумму 708 685,70 руб.

При списании задолженности с баланса <данные изъяты>» у ФИО1 возникла экономическая выгода, в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и, соответственно, доход подлежащий к обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В связи с отсутствием возможности удержать у ФИО1 исчисленную сумму НДФЛ ОАО «Запсибкомбанк» как налоговый агент, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, представил в налоговый орган по месту своего учета сведения о сумме полученного клиентом дохода и невозможности удержания налога в виде справки по форме 2-НДФЛ с одновременным доведением указанной информации до клиента - физического лица ФИО1

<данные изъяты> с суммы полученного ФИО1 дохода в виде экономии на расходах по возврату основного долга по дополнительному соглашению № № от ДД.ММ.ГГГГ. к договору банковского счета № № в размере 299 522 рубля 67 копеек, исчислил за налоговый период 2014 год налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 38 938 рублей 00 копеек (299 522,67 руб. х 13%), с суммы полученного ФИО1 дохода в виде экономии на расходах по возврату основного долга по договору кредитования № № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 409 163 рубля 04 копейки исчислил за налоговый период 2014 год налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 53 191 рубль 00 копеек (409 163,04 руб. х 13%).

Таким образом, ФИО1 действуя умышленно, из корыстных побуждений в нарушении ст. 210, ст. 41, ст. 226 НК РФ, не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц за налоговый период 2014 год, исчисленный кредитными организациями, выступающими в роли налогового агента, с доходов, полученных налогоплательщиком в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга, признанного кредитными организациями «безнадежным» к взысканию, на общую сумму 200 749 рублей 00 копеек.

Кроме того, ФИО1, достоверно зная, что являясь в соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, начиная с 13.08.2008 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 исчислял и уплачивал единый налог по упрощенной системе налогообложения. В 2012 году доход от предпринимательской деятельности, в отношении которой ФИО1 уплачивал налоги в соответствии с упрощенным режимом налогообложения, превысил лимит по УСН в размере 60 000 000 рублей, согласно п.4 ст.346.13 НК РФ налогоплательщик (ФИО1) обязан был перейти на общий режим налогообложения с 4 квартала 2012 года, в силу п.1 ст.23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В нарушении п.1, п.3 ст.168, п.4 ст.23 НК РФ при реализации товаров (оптовой торговли зерном), а также оказании автотранспортных услуг ФИО1 дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров, услуг не предъявил к оплате покупателям этих товаров, услуг соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, не выставил соответствующие счета-фактуры, в результате чего не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2012 года, 1, 2 кварталы 2013 года.

В соответствии со ст. ст. 143, 146 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога, что предусмотрено ст.154 НК РФ.

Согласно п.1 ст.166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.2, п.3 ст.164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов, в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

На основании выписки по счету № № и первичной документации, представленной контрагентами индивидуального предпринимателя ФИО1, отражены сведения о доходах, полученных им от реализации зерна и оказания автотранспортных услуг, произведен расчет налоговой базы, исчислен НДС, согласно требованиям ст.ст. 154, 164, 166 НК РФ, в следующих размерах:

4 квартал 2012 года:

- размер налоговой базы по ставке 18% - 0 руб.,

- размер исчисленного налога по ставке 18% - 0 руб.,

- размер налоговой базы по ставке 10% - 10 906 369 руб.,

- размер исчисленного налога по ставке 10% - 1 090 637 руб.,

1 квартал 2013 года:

- размер налоговой базы по ставке 18% - 1 481 454 руб.,

- размер исчисленного налога по ставке 18% - 266 662 руб.,

- размер налоговой базы по ставке 10% - 16 079 745 руб.,

- размер исчисленного налога по ставке 10% - 1 602 966 руб.,

2 квартал 2013 года:

- размер налоговой базы по ставке 18% - 145 700 руб.,

- размер исчисленного налога по ставке 18% - 26 226 руб.,

- размер налоговой базы по ставке 10% - 2 277 464 руб.,

- размер исчисленного налога по ставке 10% - 223 852 руб.

Согласно п.1, п.2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Порядок применения налогового вычета регламентирован статьей 172 НК РФ, которая гласит о том, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании выписки по счету № № и первичной документации, представленной контрагентами индивидуального предпринимателя ФИО1, отражены сведения о расходах, понесенных им при осуществлении предпринимательской деятельности, произведен расчет налогового вычета, в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ, в следующих размерах:

4 квартал 2012 года – 348 199 руб.,

1 квартал 2013 года – 571 899 руб.,

2 квартал 2013 года – 82 558 руб.

Согласно п.1 ст.173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно расчету, общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ИП ФИО1, за налоговые периоды 4 квартал 2012 года, 1, 2 кварталы 2013 года составляет 2 207 687 руб., в том числе по налоговым периодам:

4 квартал 2012 года – 742 438 руб.,

1 квартал 2013 года – 1 297 729 руб.,

2 квартал 2013 года – 167 520 руб.

То есть, ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность за 4 квартал 2012 года действуя умышленно, достоверно зная, что он является в соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты налогов, не представил в МИФНС № 8 России по Тюменской области, то есть по месту учета ИП, в срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года, в результате умышленных преступных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года, не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 742 438,00 рублей.

Также, ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность за 1 квартал 2013 года действуя умышленно, достоверно зная, что он является в соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты налогов, не представил в МИФНС № 8 России по Тюменской области, то есть по месту учета ИП, в срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года, в результате умышленных преступных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 1 297 729,00 рублей.

Также, ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность за 2 квартал 2013 года действуя умышленно, достоверно зная, что он является в соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты налогов, не представил в МИФНС № 8 России по Тюменской области, то есть по месту учета ИП, в срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года, в результате умышленных преступных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 167 520,00 рублей.

Таким образом, общая сумма не уплаченных ФИО1 налогов в период с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года составляет 2 518 936,00 рублей, что превышает девятьсот тысяч рублей, доля не уплаченных налогов и сборов составляет 97 % и относится к крупному размеру в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N325-ФЗ).

Подсудимый ФИО1 вину в предъявленном ему обвинении признал полностью и заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовному делу, в особом порядке принятия судебного решения. В судебном заседании подсудимый, согласившись с предъявленным обвинением, признал, что действительно совершил указанные в обвинительном заключении действия и подтвердил свое намерение о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовному делу, при этом ФИО1 заявил, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства о постановлении приговора в особом порядке принятия судебного решения, которое было заявлено им добровольно и после консультаций с защитником. Исковые требования признал в полном объеме.

Суд не усмотрел оснований сомневаться, что заявление о признании вины и постановлении приговора в особом порядке принятия судебного решения сделано подсудимым добровольно, с полным пониманием предъявленного ему обвинения и последствий такого заявления.

Защитник подсудимого ФИО1 - адвокат Романов С.А., представитель гражданского истца ФИО2, государственный обвинитель Яковлева Л.А. не возражали против рассмотрения дела в особом порядке принятия судебного решения. Представитель гражданского истца ФИО14. показала, что срок давности привлечения к ответственности ФИО1 исчисляется с 15.07.2015 года.

Законность, относимость и допустимость имеющихся в деле доказательств, стороны не оспаривают.

Суд с соблюдением требований ст.ст. 314,316 УПК РФ рассматривает уголовное дело по обвинению ФИО1 в особом порядке принятия судебного решения.

Вина подсудимого ФИО1 установлена собранными по делу доказательствами.

Суд квалифицирует действия ФИО1 по ч. 1 ст. 198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

При назначении наказания ФИО1, судом учитывается характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, а также требования ст.ст. 6, 60 УК РФ, ч. 7 ст.316 УПК РФ.

В соответствии со ст.15 УК РФ совершенное ФИО1 преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести.

ФИО1 по данным МО МВД России «<данные изъяты>» характеризуется удовлетворительно, ранее не судим, <данные изъяты>.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ФИО1 суд признает полное признание им вины, чистосердечное раскаяние в совершенном преступлении, активное способствование в раскрытии и расследовании преступления, <данные изъяты>.

Наличия отягчающих наказание ФИО1 обстоятельств, в соответствии со ст.63 УК РФ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах при назначении наказания суд учитывает требованиями ч. ч.1,5 ст.62 УК РФ.

На основании изложенного, учитывая обстоятельства совершенного подсудимым ФИО1 преступления, данные личности, наличие смягчающих его вину обстоятельств, отсутствие отягчающих его наказание обстоятельств, поведение ФИО1 до и после совершения преступления, его отношение к содеянному, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений, суд считает, что цели наказания будут достигнуты при назначении ему наказания в виде штрафа полагая, что исправление и перевоспитание ФИО1 возможно без назначения ему более строгого вида наказания предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Определяя размер штрафа, суд, помимо отмеченных смягчающих обстоятельств, учитывает уровень дохода подсудимого, материальное положение его семьи, а также тот факт, что преступление совершено ФИО1 впервые.

Согласно искового заявления (т. 8 л.д. 83) МИФНС России № 8 по Тюменской области просит взыскать с ФИО1 2 518 936 рублей в счет возмещения ущерба.

При разрешении гражданского иска суд приходит к следующим выводам.

Виновными действиями ФИО1 причинен ущерб МИФНС России № 8 по Тюменской области в размере 2 518 936 рублей, который подлежит взысканию.

В связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вопрос о вещественных доказательствах разрешается в порядке ст.81, ст.82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 307-309, 316 УПК РФ суд,

п р и г о в о р и л:

признать ФИО1 ФИО15 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100 000 рублей в доход государства.

Меру пресечения ФИО1 оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменить ее по вступлению приговора в законную силу.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тюменской области в возмещение ущерба 2 518 936 рублей.

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу: документы, изъятые в МИФНС России № 8 по Тюменской области, хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Тюменского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ, с подачей апелляционных жалобы и представления через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в его апелляционной жалобе.

В случае подачи апелляционного представления или апелляционных жалоб другими участниками судопроизводства, затрагивающих интересы

осужденного, ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции подается осужденным в течение 10 суток с момента вручения ему копии апелляционного представления либо апелляционных жалоб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья - В.А. Калинина