Решение № 2А-279/2024 2А-279/2024~М-34/2024 М-34/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-279/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года г. Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Алехиной И.Н.

при секретаре судебного заседания Харченко А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-279/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. На основании ст. 346.11 НК РФ ФИО1 признаётся плательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 30.12.2017 года по 09.11.2020 года.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ3302, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 14.03.2006г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:3307 ГЗСА891, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 03.09.2008г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 330210, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права 12.02.2009г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НYUNDАI SОNАТА, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 07.07.2009г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: FАW 27731-02, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 05.03.2011г.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № через интернет сервис Личный кабинет физического лица, которое оплачено не было. По состоянию на 12.08.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 885 руб. 01 коп., в т. ч. налог – 16040 руб., пени – 6845 руб. 01 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога в размере 16040 руб. за 2021 год; пени в размере 6845,01 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № на сумму 205238 руб. 59 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Наличие отрицательного сальдо единого налогового счета послужило основанием для принятия налоговым органом 08.08.2023 года решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №, с учетом изменений размера отрицательного сальдо на дату его формирования, что соответствует положениям статьи 46 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в размере 6845 руб. 01 коп.

Налоговым органом своевременно были приняты меры по принудительному взысканию задолженности, на которую исчислены пени.

К задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10640 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020 года налог исчислен в размере 16040 руб., 07.12.2021 года и 10.12.2021 года образовавшаяся задолженность частично погашена в сумме 5400 руб.), по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 17439 руб. 62 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7232 руб. 32 коп. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48, 46 НК РФ: 15.02.2021 года выставлено и направлено через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» требование об уплате налога № со сроком добровольной уплаты 13.04.2021 года.

Налоговым органом, на основании вынесенного мировым судьей судебного участок № 57 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа № 2а-755/2021 от 04.06.2021 года в кредитную организацию АО "<данные изъяты>" направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 года на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

К задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) по сроку уплаты 25.04.2018 года за 2018 год в размере 2460 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 года за 2018 год 2520 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 года за 2018 год в размере 2760 руб., по сроку уплаты 25.04.2019 года за 2019 год в размере 2610 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 года за 2018 год в размере 1860 руб., по сроку уплаты 25.07.2019 года за 2019 год в размере 2448 руб., по сроку уплаты 25.10.2019 года за 2019 год в размере 2802 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2019 год в размере 3240 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2020 год в размере 2538 руб., по сроку уплаты 27.07.2020 года за 2020 год в размере 2802 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 года за 2020 год в размере 2796 руб., по сроку уплаты 30.04.2021 года за 2020 год в размере 3994 руб. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48, 46 НК РФ: 04.06.2021 года выставлено и направлено через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» требование об уплате налога № со сроком добровольной уплаты 27.07.2021 года.

Налоговым органом, на основании вынесенного мировым судьей судебного участок № 57 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа № 2а-1553/2021 от 29.09.2021 года в кредитную организацию АО "<данные изъяты>" направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 года на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

К задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16040 руб. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48, 46 НК РФ: 15.12.2021 года выставлено и направлено через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» требование об уплате налога № со сроком добровольной уплаты 01.02.2022 года.

Налоговым органом, на основании вынесенного мировым судьей судебного участок № 57 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа № 2а-481/2022 от 18.03.2022 года в кредитную организацию АО "<данные изъяты>" направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 года на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

Задолженность по пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, за 2020 год, страховым взносам на ОПС за 2020 год, страховым взносам на ОМС за 2020 год, по УСН по сроку уплаты 25.04.2018 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.07.2018 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.10.2018 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.04.2019 года за 2019 год, по сроку уплаты 30.04.2019 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.07.2019 года за 2019 год, по сроку уплаты 25.10.2019 года за 2019 год, по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2019 год, по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2020 год, по сроку уплаты 27.07.2020 года за 2020 год, по сроку уплаты 26.10.2020 года за 2020 год, по сроку уплаты 30.04.2021 года за 2020 год (требование об уплате № 167877 от 03.09.2022 года) взыскивается по инкассовому поручению № от 15.12.2023 года кредитной организацией АО "<данные изъяты>" на основании судебного приказа № 2а-2198/2022 от 15.12.2022 года.

Налоговым органом задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 10.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 57 Зареченского судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Просило взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность за счет имущества физического лица в размере 22 885 руб. 01 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 16040 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой сальдо единого налогового счета по налогу за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в размере 4818 руб. 09 коп.; пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 164,54 руб.; пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 396,75 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 01.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 124,31 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 352,36 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 242,06 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 73,71 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 57,74 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.04.2018 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 55,97 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.04.2019 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 59,38 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.07.2018 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 57,33 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.07.2019 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 55,69 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.10.2018 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 62,79 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.10.2019 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 63,75 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 26.10.2020 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 63,61 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 27.07.2020 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 63,75 руб.. пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 30.04.2019 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 42,32 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 30.04.2021 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 90,86 руб.

Административный истец УФНС по Тульской области явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Ранее в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по месту регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Зареченского районного суда г. Тула в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ3302, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 14.03.2006г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:3307 ГЗСА891, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 03.09.2008г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 330210, VIN: <***>, год выпуска 1996, дата регистрации права 12.02.2009г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НYUNDАI SОNАТА, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 07.07.2009г., государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: FАW 27731-02, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 05.03.2011г.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 30.12.2017 года по 09.11.2020 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции 01.01.2023 года).

В силу с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № через интернет сервис Личный кабинет физического лица, которое оплачено не было. По состоянию на 12.08.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 885 руб. 01 коп., в т. ч. налог – 16040 руб., пени – 6845 руб. 01 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога в размере 16040 руб. за 2021 год; пени в размере 6845,01 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № на сумму 205238 руб. 59 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Наличие отрицательного сальдо единого налогового счета послужило основанием для принятия налоговым органом 08.08.2023 года решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №1560, с учетом изменений размера отрицательного сальдо на дату его формирования, что соответствует положениям статьи 46 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в размере 6845 руб. 01 коп.

Налоговым органом своевременно были приняты меры по принудительному взысканию задолженности, на которую исчислены пени.

К задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10640 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020 года налог исчислен в размере 16040 руб., 07.12.2021 года и 10.12.2021 года образовавшаяся задолженность частично погашена в сумме 5400 руб.), по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 17439 руб. 62 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7232 руб. 32 коп. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48, 46 НК РФ: 15.02.2021 года выставлено и направлено через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» требование об уплате налога № со сроком добровольной уплаты 13.04.2021 года.

Налоговым органом, на основании вынесенного мировым судьей судебного участок № 57 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа № 2а-755/2021 от 04.06.2021 года в кредитную организацию АО "<данные изъяты>" направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 года на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

К задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) по сроку уплаты 25.04.2018 года за 2018 год в размере 2460 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 года за 2018 год 2520 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 года за 2018 год в размере 2760 руб., по сроку уплаты 25.04.2019 года за 2019 год в размере 2610 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 года за 2018 год в размере 1860 руб., по сроку уплаты 25.07.2019 года за 2019 год в размере 2448 руб., по сроку уплаты 25.10.2019 года за 2019 год в размере 2802 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2019 год в размере 3240 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2020 год в размере 2538 руб., по сроку уплаты 27.07.2020 года за 2020 год в размере 2802 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 года за 2020 год в размере 2796 руб., по сроку уплаты 30.04.2021 года за 2020 год в размере 3994 руб. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48, 46 НК РФ: 04.06.2021 года выставлено и направлено через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» требование об уплате налога № со сроком добровольной уплаты 27.07.2021 года.

Налоговым органом, на основании вынесенного мировым судьей судебного участок № 57 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа № 2а-1553/2021 от 29.09.2021 года в кредитную организацию АО "<данные изъяты>" направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 года на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

К задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16040 руб. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48, 46 НК РФ: 15.12.2021 года выставлено и направлено через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» требование об уплате налога № со сроком добровольной уплаты 01.02.2022 года.

Налоговым органом, на основании вынесенного мировым судьей судебного участок № 57 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа № 2а-481/2022 от 18.03.2022 года в кредитную организацию АО "<данные изъяты>" направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 года на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

Задолженность по пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, за 2020 год, страховым взносам на ОПС за 2020 год, страховым взносам на ОМС за 2020 год, по УСН по сроку уплаты 25.04.2018 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.07.2018 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.10.2018 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.04.2019 года за 2019 год, по сроку уплаты 30.04.2019 года за 2018 год, по сроку уплаты 25.07.2019 года за 2019 год, по сроку уплаты 25.10.2019 года за 2019 год, по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2019 год, по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2020 год, по сроку уплаты 27.07.2020 года за 2020 год, по сроку уплаты 26.10.2020 года за 2020 год, по сроку уплаты 30.04.2021 года за 2020 год (требование об уплате № 167877 от 03.09.2022 года) взыскивается по инкассовому поручению № от 15.12.2023 года кредитной организацией АО "<данные изъяты>" на основании судебного приказа № 2а-2198/2022 от 15.12.2022 года.

Налоговым органом задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 10.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 57 Зареченского судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно статье 6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

В соответствии со ст. 10 этого же Закона должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая приведенные положения Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1, а также в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога, пени год соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного, страховых взносов, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере 22 885 руб. 01 коп., в т. ч. налог – 16040 руб., пени – 6845 руб. 01 коп.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

В силу статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

В данном случае судами установлено, что административному истцу УФНС России по Тульской области мировым судьей 10.11.2023 г. было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей.

Ранее, судебные приказы, по которым взыскивается задолженность в принудительном порядке, вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По делу также установлено, что на момент принятия судом решения после отказа в выдаче судебного приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок не истек (отказ в выдаче судебного приказа 10.11.2023 г., обращение в суд 09.01.2024 г.).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного налога, страховых взносов, его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в выдаче судебного приказа), к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика движимого имущества на праве собственности являющихся объектом налогообложения.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 886 руб. 55 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 22 885 руб. 01 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 16040 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой сальдо единого налогового счета по налогу за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в размере 4818 руб. 09 коп.; пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 164,54 руб.; пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 396,75 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 01.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 124,31 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 352,36 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 242,06 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 73,71 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 12.05.2020 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 57,74 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.04.2018 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 55,97 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.04.2019 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 59,38 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.07.2018 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 57,33 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.07.2019 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 55,69 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.10.2018 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 62,79 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 25.10.2019 года за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 63,75 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 26.10.2020 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 63,61 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 27.07.2020 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 63,75 руб.. пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 30.04.2019 года за 2018 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 42,32 руб., пени, образовавшиеся в связи с неуплатой задолженности по УСН по сроку уплаты 30.04.2021 года за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 90,86 руб.

Реквизиты для оплаты: банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 886 руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 мая 2024 года.

Председательствующий/подпись/ И.Н. Алехина

Копия верна.

Судья:

Секретарь: