Решение № 2А-1709/2020 2А-1709/2020~М-1298/2020 М-1298/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-1709/2020

Дело № 2а-1709/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2020 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:председательствующего судьи Донцовой М.А.,

при секретаре Скороход Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1, ИНН № рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: РОССИЯ, <адрес>, зарегистрированы объекты налогообложения.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 339 рублей 97 копеек.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 653 рубля 94 копейки.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 531 рубль 87 копеек.

Также должник в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г. Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом адвокатом), 300 000 рублей. (НК РФ). Если доход 300 000 рублей и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 26 545 рублей - за 2018 г., 29 354 рубля - за 2019 г., 32 448 рублей - за 2020 г. Если доход больше 300 000 рублей, надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 рублей за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212 360 рублей - за 2018 г., 234 832 рублей - за 2019 г., 259 584 рублей - за 2020 г. Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г. Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): 5 840 рублей - за 2018 г., 6 884 рубля - за 2019 г., 8 426 рублей - за 2020 г.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов. В добровольном порядке указанное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2а-4-92/2020 и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что он не согласен с суммой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №2а-4-92/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по пене налогоплательщиком не уплачивалась.

Административный истец взыскать с ФИО1, № недоимки по: - пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 2990 рублей 57 копеек; - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 3444 рубля 54 копейки; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1260 рублей 72 копейки; - пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 531 рубль 87 копеек; - пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 339 рублей 97 копеек; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 72 рубля 75 копеек; - пеня по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в размере 581 рубль 19 копеек.

В судебном заседании административный ответчик административный иск не признал, просил в его удовлетворении отказать, так как у него недоимки по страховым взносам не имеется.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения, в связи с чем, он является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10 мая 2012 года «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчисляется налог.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, налоговым органом за 2015 г. и 2017 г. были исчислены земельный, транспортный налоги и налог на имущество физических лиц и ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок налогоплательщиком не была исполнена, то налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 339 рублей 97 копеек.

В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 653 рубля 94 копейки.

Также административным истцом была начислена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 531 рубль 87 копеек.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии со ст. 3 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с 01 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, то он являлся также плательщиком страховых взносов.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по указанным налогам, в котором был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ Также в адрес налогоплательщика было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по указанным налогам, недоимки по страховым взносам и пени по ним.

Административный истец указывает на то, что в установленный в требовании срок, административный ответчик пени по налогам и по страховым взносам не уплатил. Однако, как следует из материалов дела, МИФНС России № 24 по Ростовской области 19.11.2019 г. было принято решение № о признании безнадежным к взысканию в соответствии с п.п. 4.1 ст. 59 НК РФ и списании задолженности по страховым взносам на сумму 13149 рублей 20 копеек. Таким образом, довод административного истца о наличии у административного ответчика недоимки по пени по страховым взносам является несостоятельным.

Кроме того, на основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как следует из расчета пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам начисление пени, заявленных ко взысканию, произведено на недоимку по налогам за 2015 г. и 2017 г., страховым взносам за расчетный период, истекший до 01 января 2017 г.

При этом, административным истцом допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих о взыскании указанных недоимок, не представлено.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, страховых взносов, а доказательств о принятии таких мер взыскания с ФИО1 налоговым органом не представлено, данное обстоятельство исключает возможность взыскания пени на недоимку по земельному налогу и страховым взносам, поскольку они производны от основного долга.

Отсутствие допустимых и достоверных доказательств принудительного взыскания недоимки по налогу и страховым взносам в рамках налогового законодательства, на которую начислены пени, позволяют суду прийти к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 10 августа 2020 года.