Решение № 2А-2046/2017 2А-2046/2017~М-2189/2017 М-2189/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-2046/2017

Дело № 2а-2046/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 02 августа 2017 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании налоговых санкций.

В обоснование иска указал, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога.

Требованиями об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога – <данные изъяты> и пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество – <данные изъяты>, однако требования оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени отменен.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате имущественного налога– <данные изъяты>., а также восстановить пропущенный срок исковой давности.

Впоследствии административный истец уточнил, что период взыскания задолженности по транспортному налогу составляет <данные изъяты> годы, а период взыскания пени за неуплату транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, причем ответчик добровольно уплатил транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.35), в судебном заседании уточненные требования поддержала в полном объеме. Полагала, что пропуск срока подачи административного иска незначительный, в связи с чем подлежит восстановлению.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал.

Представитель административного ответчика ФИО3, допущенная к участию в деле согласно устному ходатайству, в судебном заседании поддержала позицию своего доверителя, указывая на отсутствие оснований для восстановления пропущенного истцом срока обращения в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с <данные изъяты> год включительно уплата транспортного налога в <адрес> налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производилась не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, в соответствии с которым изменения распространялись и на отношения, связанные с уплатой налога, начиная с налогового периода за 2011 год).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговая ставка в рублях для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (до 183,9 кВт) включительно составляет <данные изъяты>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц в 2012 год был установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон о налогах на имущество физических лиц), определяющим обязательные элементы налогообложения.

На основании ч. 1 ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признавались: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц исчисление налогов производилось налоговыми органами. Налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 3 Закона о налогах на имущество физических лиц ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могли определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Исходя из территориального расположения объекта налогообложения – <адрес>, ставка налога в была установлена Решением от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» Омского городского Совета (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,09 процента на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в праве общей собственности на указанное имущество при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения при суммарной инвентаризационной стоимости до <данные изъяты> (включительно).

Пункт 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц содержал требования к уплате налога не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником автомобиля марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также жилого помещения по адресу: <адрес> (л.д.18, 45).

По указанным основаниям ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налога № по состоянию на 2013 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, 15).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налога на имущество физических лиц и транспортного налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,20,21,22).

Данные требования не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме, что явилось основанием для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога и пени по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, заявляя о пропуске истцом срока исковой давности.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять не только соблюдение процедуры взыскания налогов и сборов, но соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 НК РФ сроков для обращения в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что начисленный транспортный налог за <данные изъяты> ФИО1 уплачен не был, в связи с чем ему ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было (л.д.22).

Транспортный налог за <данные изъяты> должен был быть оплачен до ДД.ММ.ГГГГ, однако платежи от ФИО1 не поступили, в связи с чем ему выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком также не было исполнено (л.д.10).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу ФИО1 составляла <данные изъяты>, в связи с чем административный истец в силу ст. 48 НК РФ не имел возможности обратиться в суд с соответствующими требованиями ранее <данные изъяты>.

Поскольку сумма задолженности не превышала <данные изъяты>, только ДД.ММ.ГГГГ истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени (л.д.41-42).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, а также пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> (л.д.43).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.44).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, что усматривается из материалов дела (л.д.2-3).

В данной ситуации суд полагает, что пропуск срока подачи административного иска налоговым органом является незначительным и составляет с учетом приходящихся на 1 и ДД.ММ.ГГГГ выходных всего один день, в связи с чем имеются основания для его восстановления.

Доводы ответчика, что автомобиль марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> был продан им ДД.ММ.ГГГГ, в вязи с чем налог подлежит начислению до указанной даты, является несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах) либо органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Аналогичная норма предусмотрена в п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1001.

В силу положений пункта 34 раздела IX Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России N БГ-3-21/177 от ДД.ММ.ГГГГ, государственную регистрацию автомобилей на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Госавтоинспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Пунктом 38 названных Методических рекомендаций предусмотрено, что в случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений: о конкретном транспортном средстве; лицах, на которые оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации; о всех транспортных средствах, зарегистрированных на конкретное физическое лицо (организацию).

Налоговый орган должен взять на контроль вопрос уточнения указанных выше сведений и своевременность их предоставления в налоговый орган.

При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (невыявленных) расхождениях и принятом решении.

На основании положений пункта 39 данных Методических рекомендаций органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о транспортных средствах в налоговый орган по месту своего нахождения, определяемый управлением МНС России по субъекту Российской Федерации. Управление МНС России по субъекту Российской Федерации может самостоятельно принимать от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведения о транспортных средствах.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Из материалов дела следует, что автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный <данные изъяты> зарегистрирован на имя ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

Между тем ответчик не представил доказательств отчуждения указанного автомобиля, обращения в ИФНС России № по ЦАО <адрес> с соответствующим заявлением.

При таких обстоятельствах вне зависимости от фактического владения данным автомобилем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Поскольку ответчик, являясь собственником вышеуказанных объектов налогообложения, доказательств выполнения обязанной по уплате транспортного налога за <данные изъяты> годы не представил, размер задолженности не оспорил, суд полагает возможным требования ИФНС России по ЦАО № <адрес> удовлетворить в заявленном размере и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012, 2014 годы составляет:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> – <данные изъяты> (л.д.23,26).

Проверив представленный истцом расчет задолженности по пени, суд находит его правильным. Ответчиком сумма пени также не оспорена.

На основании изложенного требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени также являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением заявленных требований в полном объеме с ответчика в доход местного бюджета следует также взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Валитова М.С.