Апелляционное определение № 33А-575/2026 от 9 февраля 2026 г.

Судья Макеева С.Г. Дело № 2а-2959/2025

№ 33а-575/2026

43RS0003-01-2025-004453-06


Апелляционное ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Киров 10 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:

председательствующего судьи

ФИО1,

судей

ФИО2,

Сметаниной О.Н.,

при секретаре

ФИО3

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени

по апелляционной жалобе ФИО4

на решение Первомайского районного суда г.Кирова от 13 ноября 2025г.

Заслушав доклад судьи Сметаниной О.Н., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указало, что в 2019- 2021 г.г. административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Обязанность по уплате налогов исполнена административным ответчиком не в полном объеме и с нарушением сроков, в связи с чем начислены пени, взысканы штрафы. Просило взыскать с административного ответчика за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 44670,35 руб., из них: 7600 руб. – транспортный налог за 2021г.; 27147,92 руб. - НДФЛ за 2021г.; 2020,63 руб. – налог на имущество за 2021г.; 5966,3 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации; 1935,5 руб. – штрафы.

Решением Первомайского районного суда г.Кирова от 13 ноября 2025г. административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворено.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней ФИО4 просит решение суда отменить и вынести новое решение. Считает, что представителем УФНС России по Кировской области ФИО5 не подтверждены полномочия на обращение в суд с рассмотренным административным иском. Оспаривает надлежащее направление ей административным истцом расчета налога на имущество и пени. Также полагает, что пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, для физических лиц установлены страховые взносы, в связи с чем правовых оснований для взыскания сумм отмененных налогов у суда не имелось.

В возражениях на апелляционную жалобу представителя УФНС России по Кировской области ФИО5 указано на законность решения суда, несостоятельность доводов административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме и не связана основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, возражениях.

Заслушав в судебном заседании представителя УФНС России по Кировской области ФИО5, возражавшую в удовлетворении апелляционной жалобы, изучив материалы административного дела, судебная коллегия приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, установлено районным судом, согласно сведениям УГИБДД УМВД России Кировской области на имя ФИО4 зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства:

<данные изъяты>, дата регистрации 25 апреля 2019г., дата снятия с регистрации 1 июня 2022г.;

<данные изъяты>, дата регистрации 3 июня 2017г., дата снятия с регистрации 30 апреля 2019г.

В силу положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2019-2022г.г. являлась плательщиком транспортного налога.

На основании статей 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Закона Кировской области от 28 ноября 2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог: за 2019г. в сумме 8134 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020г., налог уплачен с нарушением срока; за 2020г. в сумме 7600 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021г., налог уплачен с нарушением срока; за 2021г. в сумме 7600 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022г.

Об уплате транспортного налога за 2021г. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022г. № 16757564 (л.д.12-14).

Транспортный налог за 2021г. административным ответчиком не уплачен.

За период с 12 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г. в связи с уплатой транспортных налогов с нарушением установленных законом сроков, неуплатой налога за 2021г. ФИО4 начислены пени в размере 1272,34 руб. (л.д.17,18).

Из материалов дела также следует, что согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В силу положений статей 399-401 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2019-2021г.г. являлась плательщиком налога на имущество.

На основании статей 406-409 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен налог на имущество: за 2019г. в сумме 3310 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020г., налог уплачен с нарушением срока; за 2020г. в сумме 1015 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021г., налог уплачен с нарушением срока; за 2021г. в сумме 2177 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022г.

Об уплате налога на имущество за 2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022г. № 16757564 (л.д 12-14).

Налог на имущество за 2021г. в полном объеме административным ответчиком не уплачен.

За период с 17 декабря 2020г. по 31 декабря 2022г. в связи с уплатой налогов на имущество с нарушением установленных законом сроков, не полной уплатой налога за 2021г. ФИО4 начислены пени в размере 253,66 руб. (л.д.19,20).

Судом первой инстанции установлено и имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что ФИО4 в 2021г. получен доход от продажи доли в квартире по адресу: <адрес>, в связи с чем административному ответчику в соответствии со статьями 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, как плательщику НДФЛ согласно статьям 207-209 Налогового кодекса Российской Федерации, надлежало до 4 мая 2022г. представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В связи с неисполнением указанной обязанности в отношении ФИО4 налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проверки решением заместителя начальника ИФНС России по г.Кирову от 21 ноября 2022г. № 9613 ФИО4 начислен НДФЛ за 2021г. в сумме 34409 руб., также административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г.) со взысканием штрафа в сумме 1075,25 руб., и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неисполнение обязанности по исчислению и уплате НДФЛ за 2021г.) со взысканием штрафа в сумме 860,25 руб. (л.д. 21-25).

Решение направлено налогоплательщику 30 ноября 2022г. (л.д.26-35).

НДФЛ уплачен ФИО4 частично, задолженность составляет 27147,92 руб.

За период с 22 ноября 2022г. по 31 декабря 2022г. в связи уплатой НДФЛ с нарушением установленных законом сроков ФИО4 начислены пени в размере 344,09 руб. (л.д.16).

Административному ответчику направлено требование № 104168 по состоянию на 8 июля 2023г. об уплате задолженности по НДФЛ в сумме 34409 руб., транспортному налогу – 7600 руб., налогу на имущество - 2020,63 руб., штрафов в размере 860,25 руб. и 1075,25 руб., пени - 3985,82 руб. в срок до 28 августа 2023г. Налогоплательщик предупрежден, что в случае изменения сумы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Требование вручено через личный кабинет налогоплательщика 21 июля 2023г.(л.д.10,11).

Требование в полном объеме до настоящего времени не исполнено.

УФНС России по Кировской области вынесено решение от 2 ноября 2023г. №14227 о взыскании с ФИО4 задолженности, указанной в требовании № 104168 от 8 июля 2023г. (л.д.36). Решение направлено административному ответчику 3 ноября 2023г. (л.д.37-41).

Сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) административного ответчика является отрицательным.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, ФИО4 начислены пени в размере 4096,22 руб. за период с 1 января 2023г. по 6 ноября 2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в части недоимки по вышеуказанным налогам за 2021г. (т.1 л.д.15).

Установив вышеизложенные обстоятельства, суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования.

Судебная коллегия с постановленным районным судом решением соглашается.

1 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщика - ЕНС, согласно которой сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик вносит средства на своей единый налоговый счет, а налоговый орган автоматически распределяют данные средства во исполнение его обязанностей в определенном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из установленных по делу обстоятельств, следует, что административный ответчик самостоятельно не исполнила обязанность по уплате в полном объеме налогов, пени и штрафов в установленные сроки, в связи с чем суд обоснованно удовлетворил заявленные налоговым органом требования.

Довод апелляционной жалобы об отмене пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации налогов, в связи с чем такая обязанность у налогоплательщика отсутствует, а налоговый орган не наделен правом на обращение в суд за взысканием налогов, поскольку налоговое законодательство предусматривает добровольную уплату налогов, основан на неверном толковании норм материального права.

Данной нормой налоги не отменяются, а устанавливается, что любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Обязанность по уплате физическими лицами НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество установлена главами 23, 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая).

Также вопреки доводам ФИО4 полномочия представителя УФНС России по Кировской области ФИО5 на подписание и подачу в суд административного иска подтверждены доверенностью, оформленной в соответствии с требованиями статей 56, 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и заверенной согласно пункту 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2025, утвержденного приказом Росстандарта от 26 июня 2025г. № 622-ст.

Отсутствие надписи о месте хранения подлинника доверенности не свидетельствует о ненадлежащем заверении копии.

Доводы апелляционной жалобы о ненаправлении административному ответчику расчета взыскиваемых налогов и пени также отклоняются.

Расчеты взыскиваемых по настоящему делу налогов приведены в административном исковом заявлении. Расчеты взыскиваемых по настоящему делу пени приложены к административному иску, подписаны представителем УФНС России по Кировской области ФИО5 Административный иск и приложенные к нему документы направлены налоговой инспекцией ФИО4 заказной почтовой корреспонденцией 23 сентября 2025г., что подтверждается соответствующим списком внутренних почтовых отправлений (л.д.45,46).

Сроки обращения в суды налоговым органом не пропущены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022г. № 565-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тыс. руб. (подпункт 2).

В требовании № 104168 по состоянию на 8 июля 2023г. срок исполнения указан до 28 августа 2023г.

Следовательно, срок на обращение с заявлением в суд истекал 28 февраля 2024г.

Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2021г. 24 ноября 2023г.

Судебный приказ о взыскании с ФИО4 спорной недоимки по налогам и пени вынесен мировым судьей судебного участка №72 Первомайского судебного района г.Кирова 1 декабря 2023г. Данный судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен определением мирового судьи от 21 мая 2025г. (л.д.9).

В районный суд административный истец обратился в соответствии требованиями пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024г. № 259-ФЗ) не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 21 мая 2025г. об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени – 24 сентября 2025г. (т.1 л.д.4).

В целом, доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта, основаны на неправильном толковании норм материального и процессуального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

С учетом изложенного, решение районного суда законно, оснований к его отмене, изменению не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Первомайского районного суда г.Кирова от 13 ноября 2025г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО4 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение судебной коллегии составлено 12 февраля 2026г.

Председательствующий:

Судьи: