Решение № 2А-2317/2025 2А-2317/2025~М-1765/2025 М-1765/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-2317/2025

Дело № 2а-2317/2025

УИД: 91RS0001-01-2025-004090-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Домниковой М.В.,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просил суд: 1. Восстановить срок Инспекции на обращение в суд общей юрисдикции за взысканием задолженности; принять решение о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности на общую сумму 18 366,93 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 725 руб. 0 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 114 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 10 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 517 руб. 93 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, <данные изъяты>, место жительства: <данные изъяты>,Россия, <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно данным налогового органа, за налогоплательщиком образовалась задолженность в общей сумме 18 366,93 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 725 руб. 0 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 114 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 10 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 517 руб. 93 коп.

Первоначально, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности на сумму 8,26 руб. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании содержится остаток по пене в размере 8, 26 руб., начисленной на: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., зем. налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженности за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком были уплачены - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, в связи с чем была начислена пеня в размере 8,26 руб.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет – ДД.ММ.ГГГГ. Вручено - ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция работает с «АИС НАЛОГ 3». Автоматизированная система самостоятельно выгружает сведения по налогоплательщикам, по которым пришло время утверждать заявления о вынесении судебного приказа и обращаться в мировой суд за взысканием.

Ввиду указанных обстоятельств, ДД.ММ.ГГГГ система отобразила, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ произошло превышение 10 000,00 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла -8,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ произошло начисления транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в связи, с чем задолженность составила – 16 857,26 руб. Следовательно, именно ДД.ММ.ГГГГ является отправной точкой для исчисления сроков на обращения в суд.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Между тем, несмотря на вышеуказанные обстоятельства, Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района было отказано определением от ДД.ММ.ГГГГ № в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска шестимесячного срока на обращение в суд.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не подавали.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом о дате и времени его проведения.

Изучив доводы иска, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № и исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьёй 45 НК Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Так, судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, <данные изъяты>, место жительства: <данные изъяты>,Россия, <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> №

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно данным налогового органа, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, за которым зарегистрирован автомобиль LEXUS RX300, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Также, ФИО2 является плательщиком земельного налога (земельный участок кадастровый №, по адресу: <адрес>, Симферопольский муниципальный район, Пожарское сельское поселение, <адрес>) и налога на имущество физических лиц (хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м) кадастровый №, по адресу: <адрес>, Симферопольский муниципальный район, Пожарское сельское поселение, <адрес>).

Первоначально, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней Первоначально, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности на сумму 8,26 руб. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании содержится остаток по пене в размере 8, 26 руб., начисленной на: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженности за 2022 г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком были уплачены - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, в связи с чем была начислена пеня в размере 8,26 руб.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет – ДД.ММ.ГГГГ. Вручено - ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, поскольку сумма налогов в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, они были включены в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование направлены административному ответчику путем телекоммуникационных связей через личный кабинет (л.д. 10).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму задолженности в размере 18366,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Инспекции отказано по причине пропуска срока.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАСРФ).

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По вышеуказанному требованию налоговый орган обращался за взысканием задолженности, а именно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес>.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Инспекции отказано по причине пропуска срока.

Учитывая, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ произошло превышение отрицательного сальдо 10 000,00 руб. только ДД.ММ.ГГГГ,, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административным истцом не пропущен, поскольку крайний срок для обращения ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В свою очередь, в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, для чего согласно пп.14 п. 1 ст.31 НК РФ вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный суд Российской Федерации предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Таким образом, поскольку ФИО2, являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнил обязанность по его уплате, у него образовалась налоговая задолженности на общую сумму 18 366,93 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 725 руб. 0 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 114 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 10 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 517 руб. 93 коп.

Вместе с тем, поскольку ФИО2 на момент рассмотрения дела, не представил суду доказательства, подтверждающие погашение указанной налоговой задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2, налоговой задолженности на общую сумму 18 366,93 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 725 руб. 0 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 114 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 10 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 517 руб. 93 коп.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 175-182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженности на общую сумму 18 366 (восемнадцать тысяч триста шестьдесят шесть) руб. 93 коп, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 725 руб. 0 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 114 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 10 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 517 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Судья М.В. Домникова

Мотивированное решение суда изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья М.В. Домникова