Решение № 2А-183/2024 2А-183/2024~М-145/2024 М-145/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-183/2024

Дело № 2а-183/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Змиёвка 22 июля 2024 года

Свердловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой В.Р.,

при секретаре судебного заседания Ершовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Свердловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. У него образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 90265,34 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, 55471,07 руб., в том числе налог – 52302,57 руб. и пени – 3168,50 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 1534,00 руб. за 2023 год;

- пени в размере 3168,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 36998,57 руб. за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2340,90 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10098,00 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1331,10 руб. за 2022 год;

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3168,50 руб. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28551 руб. 89 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По этой причине налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок Свердловского района Орловской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-134/2024. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений. В своих возражениях ФИО1 выражал своё несогласие с судебным приказом. Однако, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере в 55471,07 руб., из которых налог за 2022-2023 годы в размере 52302,57 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 3168,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом и своевременно.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на что указал в административном исковом заявлении.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством российской федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в данном случае в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 3. ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах второй и третьем подпункта 1 пункт 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договором, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 – за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей – за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленные законом срок начисляется пеня.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Орловской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик до ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, что влекло его обязанность в силу приведенных выше законодательных норм уплачивать страховые взносы и налоги.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов у административного ответчика образовалась недоимка за период с 2022-2023 годы в следующем размере: налог на доходы физических лиц в размере 1534,00 руб. за 2023 год; пени в размере 3168,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 36998,57 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2340,90 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10098,00 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1331,10 руб. за 2022 год.

Указанная задолженность подтверждается представленными административным истцом расчетами, из которых следует, что все внесенные административным ответчиком платежи в счет уплаты налогов и взносов учтены административным истцом при определении суммы задолженности. Кроме того, расчет задолженности произведен с учетом представленных ФИО1 расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года и 6 месяцев 2023 года.

При этом, согласно постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» продлеваются сроки уплаты за 2022 год для страховых взносов, исчисляемых:

С выплат в пользу физических лиц за: апрель с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, май с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, июнь с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, июль с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, август с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, сентябрь с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные сроки административным истцом соблюдены, страховые взносы были начислены налогоплательщику в октябре 2023 года в соответствии с постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3168,50 руб., который также подтвержден административным истцом соответствующим расчетом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С соблюдением требований статей 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28551,89 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ - сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Свердловского района Орловской области на основании заявления УФНС России по Орловской области вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

На момент обращения административного истца с настоящим административным иском в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не было.

Суду таких сведений ФИО1 также не представлено.

Сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что административным истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение административного иска.

Доказательства отсутствия у административного ответчика спорной задолженности либо обязанности по ее уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлены.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Учитывая, что административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для освобождения его от уплаты государственной пошлины, последняя в размере 1864,13 руб. подлежит взысканию с ФИО1

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положения ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального образования Свердловский район Орловской области, поскольку, как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между статьей 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области недоимку в общей сумме 55471 (пятьдесят пять тысяч четыреста семьдесят один) рубль 07 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 1534 (одна тысяча пятьсот тридцать четыре) рубля 00 копеек за 2023 год;

- пени в размере 3168 (три тысячи сто шестьдесят восемь) рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 36998 (тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто восемь) рублей 57 копеек за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2340 (две тысячи триста сорок) рублей 90 копеек за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10098 (десять тысяч девяносто восемь) рублей 00 копеек за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1331 (одна тысяча триста тридцать один) рубль10 копеек за 2022 год

с перечислением взысканных сумм по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: №

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: №

ИНН должника: 572200244422

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования «Свердловский район Орловской области» государственную пошлину в размере 1864 (одна тысяча восемьсот шестьдесят четыре) рубля 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Свердловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья В.Р. Белозерцева