Решение № 2А-2631/2020 2А-2631/2020~М-2519/2020 М-2519/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-2631/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2020 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2631/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 9 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 , в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16 452 рубля 36 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 16 160 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 292 рубля 36 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения - <адрес>, задолженности в общем размере 16 452 рубля 36 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 16 160 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 292 рубля 36 копеек. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-8387/2019. В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, мировой судья судебного участка № <адрес> вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об устранении описки в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №а-8387/2019, определении об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, 2017 год изменен на 2014 год. Согласно карточкам расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена задолженность в общем размере 16 452 рубля 36 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 16 160 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 292 рубля 36 копеек. Согласно налоговому уведомлению № налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год (6 месяцев) в размере 16 160 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 1/1 доли земельного участка, расположенного по адресу: 666684, <адрес>, Промплощадка УИ ЛПК. Расчет взыскиваемого земельного налога за 2014 год: 2 154 605 рублей х 1/1 доли х 1,50 % х 6 месяцев / 12 месяцев = 16 160 рублей. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени направлено в адрес административного ответчика по почте, о чем свидетельствует список заказных писем. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Пени по земельному налогу с физических лиц в размере 292 рубля 36 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на взыскиваемый налог в размере 16 160 рублей. Указанная в требовании сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, по пени по земельному налогу с физических лиц на сегодняшний день не уплачена.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа, в котором также указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, представил суду ходатайство о приобщении к материалам дела письменных доказательств, в котором также просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 2 НК РФ).

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 , ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из карточки учета и (или) регистрации, представленной налоговым органом, а также выписки от ДД.ММ.ГГГГ из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, имеются сведения о зарегистрированном за ФИО1 объекте - земельном участке с кадастровым номером 38:32:020304:20, вид разрешенного использования объекта недвижимости: для размещения производственной базы, площадью 4051 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, правобережная часть города, Промплощадка УИ ЛПК, вид права – постоянное (бессрочное) пользование, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, основание государственной регистрации – постановление главы администрации <адрес> №, выдано ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Довод административного ответчика о том, что согласно договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ спорный земельный участок был продан ФИО1 покупателю ФИО4, которым оплачивался земельный налог, а также о том, что постановлением главы администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № прекращено право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками у индивидуального предпринимателя ФИО1 , в связи с переоформлением земельных участков в аренду, признано утратившим силу постановление главы администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О предоставлении предпринимателю ФИО1 земельных участков для размещения производственных баз», не принимаются судом во внимание по нижеприведенным основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Как следует из частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества; государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Исследованными документами подтверждено, что запись о прекращении права ФИО1 на указанный выше объект недвижимого имущества внесена в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовой связи (список № почтовых отправлений) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц за объект – земельный участок, кадастровый №, ОКТМО 25738000, код ИФНС 3817, 666684, <адрес>, Промплощадка УИ ЛПК, площадь 4051: налоговый период - 2014 год, налоговая база – 2 154 605 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 1,50 %, количество месяцев владения в году – 6/12, сумма исчисленного налога – 16 160 рублей.

Согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 следовало уплатить земельный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога в полном объеме налогоплательщиком исполнена не была, налоговый орган предъявил требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 16 160 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 292 рубля 36 копеек, срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № почтовых отправлений.

В связи с наличием задолженности по налогам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления (реестр почтовых отправлений №) обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-8387/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 16 160 рублей, пени по земельному налогу в сумме 292 рубля 36 копеек, а всего 16 452 рубля 36 копеек. В связи с поступившим ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика заявлением об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято определение об отмене судебного приказа №а-8387/2019.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в судебном приказе №а-8387/2019 от ДД.ММ.ГГГГ устранена описка – заменен по тексту приказа налоговый период вместо «2017 г.» указано «2014 г.»; в определении мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа устранена описка вместо «2017 г.» указано «2014 г.».

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 1, 2, 4, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу требований пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления ФИО1 требования об уплате земельного налога истек еще в марте 2018 года.

Фактически требование было направлено административному ответчику спустя почти год – ДД.ММ.ГГГГ, срок его добровольного исполнения был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что ФИО1 обязан был оплатить земельный налог с физических лиц за 2014 год, налоговому органу было доподлинно известно в 2015 году.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 2017 года, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по спорным суммам налога Межрайонная ИФНС № 9 по Иркутской области обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как следует из письменных пояснений административного ответчика ФИО1 , в адрес Межрайонной ИФНС № 9 по Иркутской области им ДД.ММ.ГГГГ направлялось письмо, в котором он указывал на то, что не является владельцем спорного земельного участка, является пенсионером, предпринимательской деятельностью не занимается, в котором он также просил разобраться с вопросом начисления ему земельного налога.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает, что срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим иском, равно как и доказательств наличия объективных, уважительных причин пропуска срока налоговым органом суду не представлено.

Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 16 452 рубля 36 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 16 160 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 292 рубля 36 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 15.09.2020.