Решение № 2А-557/2025 2А-6200/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-557/2025

УИД:22RS0015-01-2024-004131-69

Дело №2а-557/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 34560 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 484 руб., пени в размере 15653,09 руб., в общей сумме 50697,09 руб.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 26.08.2024 административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом передано для рассмотрения в Индустриальный районный суд г.Барнаула по подсудности.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик является владельцем следующего транспортного средства: Тойота Ланд Крузер 200, г.р.з. ***, 2007 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2021 составила 34560 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества: квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2021 год составила 484 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 25.05.2023 №1039, направленное налогоплательщику почтовым отправлением.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 27356,60 руб., из них:

- 15733,30 руб. на транспортный налог;

- 11560,31 руб. на транспортный налог;

- 62,99 руб. на налог на имущество.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 6205,92 руб.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3496/2023 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

12.01.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов административного дела №2а-3496/2023 мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании недоимки и соответствующих пени 14.12.2023, при этом срок исполнения по требованию от 25.05.2023 №1039 не истек, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 16.01.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 15.07.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно карточке учета транспортного средства ответчик является собственником транспортного средства: Тойота Ланд Крузер 200, г.р.з. ***, 2007 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 32 НК РФ является объектом налогообложения.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- Тойота Ланд Крузер 200, г.р.з. ***, 2007 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 288 л/с (мощность двигателя) х 120 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 34560 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 34560 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1713196 руб. (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 484 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 484 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 25.05.2023 №1039 со сроком исполнения до 20.07.2023.

Из ответа инспекции от 17.10.2024 следует, что совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов состоит из налога на имущество и транспортного налога за 2014, 2016- 2021 гг.

По транспортному налогу за 2014 год меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ отсутствуют. Налоговым органом также не представлено.

Налог на имущество и транспортный налог за 2016 год взыскан решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 05.12.2018 по делу №2а-2655/2018. Из ответа ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району от 14.11.2024 следует, что исполнительный документ по указанному делу в отделение не поступал. Задолженность по указанным недоимкам за 2016 год оплачена в полном объеме платежом от 29.12.2018.

По транспортному налогу за 2017 год меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ отсутствуют. Налоговым органом также не представлено. Задолженность оплачена в полном объеме платежом от 29.12.2018.

Задолженность транспортному налогу за 2018 год взыскана мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края, вынесен судебный приказ №2а-2564/2020, которым был направлен на исполнение ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району. 12.01.2021 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением, что подтверждается ответом ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району от 14.11.2024.

Налог на имущество и транспортный налог за 2019 год взыскан решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 18.04.2022 по делу №2а-1258/2022. Из ответа ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району от 14.11.2024 следует, что исполнительный документ по указанному делу в отделение не поступал. Задолженность по указанным недоимкам за 2019 год оплачена в полном объеме платежом от 28.10.2022.

Налог на имущество и транспортный налог за 2020 год взысканы мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края, вынесен судебный приказ №2а-1036/2022. Из ответа ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району от 14.11.2024 следует, что исполнительный документ по указанному делу в отделение не поступал. Задолженность по указанным недоимкам за 2020 год оплачена в полном объеме платежами от 01.12.2021.

По смыслу приведенных норм в требование от 25.05.2023 №1039 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию и пени.

Таким образом, задолженность по недоимкам по транспортному налогу, налогу на имущество за 2014, 2016-2020 гг., пени на указанные недоимки включены инспекцией в требование от 25.05.2023 №1039 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, учитывая отсутствие доказательств принятия своевременных мер ко взысканию недоимок, пеня по которым начислена, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения иска о взыскании пени, начисленной по указанным налогам.

Поскольку налог на имущество и транспортный налог за 2021 год подлежат взысканию указанным решением, срок обращения по нему не пропущен, следовательно, на данную недоимку подлежит начислению и пени.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество, транспортный налог за 2021 год.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 35044 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 25.05.2023:

35044*7,5%*1/300*204 дня =1787,24 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

35044*8,5%*1/300*22 дня =218,44 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

35044*12%*1/300*34 дня = 476,60 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023:

35044*13%*1/300*36 дней = 546,69 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составит 3028,97 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 23.10.2023 составит: 262,83 руб. +3028,97 = 3291,80 руб.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 1301,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность:

- по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 34560 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 484 руб.,

- пени в размере 3291,80 руб., в общей сумме 38335,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 1301,31 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: М.Е. Кузьменко

По состоянию на 10.02.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-557/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: М.Е. Кузьменко