Решение № 2-2530/2020 2-2530/2020~М-692/2020 М-692/2020 от 25 января 2020 г. по делу № 2-2530/2020

Дело № 2-2530/2020

(45RS0026-01-2020-000792-37)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2020 года город Курган

Курганский городской суд Курганской области

в составе председательствующего судьи - Кондратовой О.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания - Плюхиной О.А. с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану о возложении обязанности,

при участии: истца – ФИО2, представителя ответчика по доверенности ФИО3,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО2 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану о возложении обязанности, о признании права в порядке наследования на возврат НДФЛ в размере 10769,00 руб.

В обоснование иска истцом указывалось, что в ДД.ММ.ГГГГ ее супруг -ФИО1 обратился в ИФНС по городу Кургану, чтобы воспользоваться своим правом на возврат из бюджета НДФЛ, в связи с приобретением квартиры. После камеральной проверки ему был одобрен возврат излишне уплаченного налога в размере 10769,00 руб. Однако, в связи со смертью ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ, он не успел получить данные денежные средства. После смерти супруга она обратилась к нотариусу, ей выдано свидетельство о праве на наследство, на основании которого она обратилась в ИФНС по городу Кургану с заявлением о выплате налога. На что она получила отказ, мотивированный тем, что налоговые отчисления не являются наследственным имуществом.

С учетом измененного иска (в редакции от 20.02.2020) истец просила суд обязать ответчика возвратить излишне уплаченный НДФЛ в размере 10769,00 руб.

Истец ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала.

Представитель ответчика ИФНС по г. Кургану по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

Третье лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщено.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившегося третьего лица с учетом положения статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ).

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В соответствии с ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

На основании ст. 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В силу ч. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с законом.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

На основании положений ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной ст. 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.

Установлено, что истец - ФИО2 является единственным наследником по закону после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, принявшим наследство, которое состоит из: недополученных денежных средств - суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 10769 рублей, согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ №№, выданной ИФНС России по г. Кургану; вклада с причитающимися процентами в <данные изъяты> по счету №№ - счет банковской карты; вклада с причитающимися процентами в <данные изъяты> по счету №№; вклада с причитающимися процентами в <данные изъяты> по счету №№ - счет банковской карты; вклада с причитающимися процентами в <данные изъяты> по счету №№ - счет банковской карты; вклада с причитающимися процентами в <данные изъяты> по счету №№ - счет банковской карты, что подтверждается свидетельством о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ.

Иной наследник – 3 лицо (сын истца) ФИО4 возражений по иску не выразил, с заявлением в установленный законом шестимесячный срок к нотариусу о принятии наследства после смерти отца ФИО1 не обратился.

В порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ, ФИО1 обратился в ИФНС России по г. Кургану с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в сумме 10769,00 руб.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества, ФИО1. при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 части 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое было им реализовано.

Право на получение вычета наследодателя установлено судом, как и его размер – 10769,00 руб., и не оспаривался стороной ответчика.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13%, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 7 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из материалов дел, все необходимые документы налогоплательщиком ФИО1. были в инспекцию предоставлены, камеральная проверка проведена в 3-месячный срок, и подтвердила право налогоплательщика на возврат ему излишне выплаченной суммы в размере 10769,00 руб.

Заявленная истцом сумма подлежащего возврату излишне уплаченного налога ответчиком не оспорена, иной расчет не представлен.

Суммы излишне уплаченного налога наследодателем, выразившим при жизни свою волю на получение налогового вычета, являются имуществом наследодателя, входящим в состав наследства, а поэтому истец приобрела на него право в порядке наследования по закону.

Доводы возражений стороны ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, а к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, являются необоснованными, и подлежат отклонению, поскольку действия, которые были связаны с личностью налогоплательщика - им были совершены, в виде обращения за получением спорной суммы, и положительным решением ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что факт личного обращения ФИО1 с правомерным заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 10769,00 руб. нашел свое подтверждение в материалах дела, при этом, сумма переплаты в указанном размере, принадлежащая налогоплательщику, относится к наследуемому имуществу, правом получения которого обладает истец ФИО2, как единственный принявший наследство наследник умершего.

В соответствии с ч. 3 статьи 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Руководствуясь статьями 55, 56, 67, 167, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Кургану выплатить ФИО2 излишне уплаченный НДФЛ в размере 10769,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курганского областного суда Курганской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.

Судья О.Ю. Кондратова

(мотивированное решение суда от 26.03.2020)