Решение № 2А-382/2024 2А-382/2024(2А-5589/2023;)~М-4791/2023 2А-5589/2023 М-4791/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-382/2024

Дело № 2а-382/2024

УИД 05RS0018-01-2023-01015-30


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2024 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Абдуллаеву ФИО6 о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физического лица, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2018 года, налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год, штрафа, пени по транспортному налогу за 2014-2017 года, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации),

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Абдуллаеву ФИО7 о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физического лица, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2018 года, налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год, штрафа, пени по транспортному налогу за 2014-2017 года, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации).

Согласно доводам иска, Абдуллаев ФИО8, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ сроки, ФИО1, налог не уплатил, в отношении него были выставлены требования налоговым органом от 26.12.2021 №61063, от 21.01.2022 №616, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.По сведениям представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органами Росреестра ФИО1 реализовал в 2020 году объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет согласно произведенных расходов, исходя из общей суммы дохода, имущественного вычета, налоговой базы, составила 91984 рубля. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.з. НДФЛ за 2020 года налогоплательщиком не представлена с 16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ, в рамках которой направлено требование №790 от 25.08.2021 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

По результатам налоговой проверки согласно п.5 ст.88 НК РФ в отношении ФИО1 был составлен акт налоговой проверки №3640 от 26.10.2021 года, возражений и жалоб на данный акт не поступило в инспекцию.

10.12.2021 года по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии со ст.101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статьи 356-363.1 НК РФ, Закона РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п 1-2 ст.362 НК РФ, ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели(за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщику ФИО1 согласно ст.2 Закона РД № 39 «О транспортном налоге» с дополнениями и изменениями, был начислен транспортный налог, исходя из мощности транспортных средств, ставок налога для легковых автомобилей, с учетом даты постановки транспортного средства на учет.

В соответствии с главой 32 НК РФ, с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1.2 Закона №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Таким образом, налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2020 год в размере 91984 рубля, штраф в размере 32195 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014-2017 года в размере 5933.31 рублей, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в размере 1167.88 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации) - 13798 рублей,

В виду неисполнения требования об уплате налога, в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу.

В связи с неисполнением вышеприведенных требований, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 который был вынесен 05.08.2022 года №2а-1815\2022. Позже в инспекцию поступило определение от 25.04.2023 года об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст.123.7 КАС РФ в связи с тем, что в установленное законодательством сроки от должника поступили возражения. Просит суд взыскать с Абдуллаева ФИО9 задолженность по пени по налогу на имущество физического лица, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2018 год в размере 1167.88 рублей, налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 91984 рубля, штраф в размере 18397 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2017 года в размере 5933.31 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации) 13798 руб. в размере 131 280.19 рублей.

Согласно приказа ФНС России от 10.11.2022 года №ЕД-7-12\1068о проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональней модели ФНС», с 20 ноября 2023 года ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы прекращена деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по РД.

Представитель истца УФНС России по РД, ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

В соответствии с пп.2. и пп.7 п.1, ст.228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, а также в порядке дарения являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Данная категория налогоплательщиков согласно п. 1 ст. 229 НК РФ обязана представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговым уведомления №150750228 от 03.11.2016, №18432403 от 30.09.2018, №33537994 от 10.07.2019, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за 2015-2018 г.

Согласно требования №616 об уплате налога, пени по состоянию на 21 января 2022 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, следует, что, ФИО1 извещают о необходимости уплаты налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 91984 рубля за 2020 год, штрафа по налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ 18397 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации) 13798 рублей, за 2020 год, которые необходимо уплатить в срок до 17 марта 2022 года.

Согласно требования №61062 об уплате налога, пени по состоянию на 26 декабря 2021 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, следует, что, ФИО1 извещают о необходимости уплаты пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физического лица на общую сумму 7101.19 рублей.

В обоснование иска также представлено требование ИФНС России по Кировскому району г.Махачкала №790 от 25.08.2021 года о представлении пояснений, решение №3494 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 10.12.2021года, акт налоговой проверки №3640 от 26.10.2021г., извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №2449 от 26.10.2021г.

Все требования, решения, направлены ФИО1 заказной почтой по адресу его места жительства.

Доказательства направления налогового требования ответчику по адресу его регистрации заказной почтой, приложены к административному иску.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Кроме того, суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывал Пятый кассационный суд общей юрисдикции при рассмотрении налоговых споров.

Согласно определения об отмене судебного приказа от 25 апреля 2023 года, мировой судья судебного участка №3 Кировского района г.Махачкалы ввиду поступления возражений ФИО1 отменил судебный приказ №2а-1815\22 от 05 августа 2022 года.

Настоящий иск, вместе с ходатайством о восстановлении срока поступил в Кировский районный судг.Махачкалы 10.11.2023 года, ввиду того, что в инспекции проводится реорганизация, большим количеством исков.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит удовлетворению, пропуск срока незначительный(25.10.2023г.), причины пропуска уважительные.

Ответчик ФИО1 будучи надлежащим уведомленным о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, доказательств в опровержении иска не представил.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы.

Административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы - удовлетворить.

Взыскать с Абдуллаева ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г.Махачкалапроживающего по адресу: <адрес> пользу Управления ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом на общую сумму 134480.19 руб.лей, из которых по пени по налогу на имущество физического лица, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах ГОСВД за 2017-2018 гг. 1167.88 руб., налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 91984 руб. за 2020 год, штрафа 18397 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2017 гг. в размере 5933.31 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации) 13798 руб., и госпошлину 3200 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова