Решение № 2А-5656/2024 2А-5656/2024~М-3305/2024 М-3305/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-5656/2024

Дело №2а-5656/2024

УИД: 54RS0007-01-2024-005429-67


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 год г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

с участием административного ответчика МАС

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к МАС о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к МАС, в котором просила взыскать задолженность по:

- страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 8766 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 34445 руб.;

- транспортный налог за 2021 в размере 1250 руб.;

- налог на имущество за 2021 в размере 73 руб.;

- пени за неуплату по ЕНС в размере 25250,53 руб.

В обоснование своих требований указав, что налогоплательщик МАС состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области и признается плательщиком страховых взносов. Состоит на учете в качестве адвоката (Регистрационный номер в реестре адвокатов №).

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: <данные изъяты> с /дата/.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество с кадастровым номером <данные изъяты> с /дата/.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Желая взыскать в судебном порядке задолженность по страховым взносам, Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен /дата/ судебный приказ №, который в дальнейшем был отменен /дата/.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее просил дело рассматривать без своего участия. Направил в суд дополнительные пояснения по иску.

Административный ответчик, МАС в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания пени, так как административным истцом подробный расчет не представлен.

Представитель заинтересованного лица, административного ответчика по встречному иску, МИФНС России №21 по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил, дал письменные пояснения по выставленным начислениям.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что административные исковые требования МИФНС № 17 по НСО подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) срок уплаты транспортного налога, был установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п.п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов по ОПС и ОМС за каждый отчетный период в фиксированном размере определены ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положения Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно материалам дела, налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Новосибирска с административным иском (№) в котором просил взыскать задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 8766 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 34445 руб.; по транспортному налогу за 2021 в размере 1250 руб.; по налогу на имущество за 2021 в размере 73 руб.; по пени за неуплату по ЕНС со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 25250,53 руб.

МАС состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: <данные изъяты> с /дата/.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество с кадастровым номером <данные изъяты> с /дата/.

Также налогоплательщик состоит на учете в качестве адвоката (Регистрационный номер в реестре адвокатов №), в связи с чем, в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов на ОМС ми ОПС.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/ о начислениях налогов за 2021 г.

В связи с неуплатой выставленного начисления налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование № от /дата/, сроком уплаты до /дата/.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были.

/дата/ налоговый орган обратился с заявлением № к мировому судье и просил на основании требования № взыскать задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 8766 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 34445 руб.; по транспортному налогу за 2021 в размере 1250 руб.; по налогу на имущество за 2021 в размере 73 руб.; по пени за неуплату по ЕНС с 2017 по 2022 в размере 25250,53 руб.

Мировым судьей /дата/ вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими возражениями со стороны должника мировым судьей /дата/ вынесено определение об отмене судебного приказа. Копия определения направлена в адрес налогового органа и получена им /дата/.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд /дата/

На основании изложенного суд приходит к выводу о соблюдении сроков обращения в суд с административным иском.

Кроме того с учетом вынесенного Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым сроки направления требований об уплате задолженности были продлены, истечение срока направления требования о взыскании указанной задолженности после даты ее фактического направления.

Доказательств со стороны МАС относительно уплаты страховых взносов за 2022 г., начислений транспортного налога и налога на имущество в ходе судебного разбирательства не представлено. Давая пояснения в ходе судебного разбирательства, административный ответчик указал, что требования в этой части надлежит рассмотрен на усмотрение суда.

В связи с чем, в этой части административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Относительно заявленной суммы пени суд учитывает следующее.

Ранее, Октябрьским районным судом были вынесены решения о взыскании задолженностей с МАС (№ от /дата/, № от /дата/, № от /дата/, № от /дата/, № от /дата/, № от /дата/).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Вопреки положениям ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено расчета по пени в обоснование заявленной ко взысканию суммы. И с учетом установленных по делу доказательств в данной части административные требования не подлежат удовлетворению.

Приведенные обстоятельства дела, подтвержденные соответствующими доказательствами, свидетельствуют о том, что налоговым органом доказано наличие оснований для обращения в суд с административным иском о взыскании с МАС задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и транспортному налогу, а также соблюдение порядка взыскания указанной задолженности и срока обращения в суд.

Поскольку требования налогового органа, оставлены налогоплательщиком без исполнения в части, суд приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению частично, с учетом установленных по делу обстоятельств.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с МАС в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1536,02 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к МАС о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с МАС, /дата/ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность:

по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1250 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 года в размере 73,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 года в размере 8 766,00 руб.,

а всего 44 534 (сорок четыре тысячи пятьсот тридцать четыре) рубля.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с МАС, /дата/ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 536 (одна тысяча пятьсот тридцать шесть) рублей 02 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025 г.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая