Решение № 02А-0263/2026 02А-0263/2026~МА-0340/2026 МА-0340/2026 от 13 апреля 2026 г. по делу № 02А-0263/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2026 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-263/26 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в 2019-2022 годах являлся собственником 1/4 доли квартиры по адресу: адрес, собственником 1/4 доли квартиры по адресу: адрес. За 2019-2022 года административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 873 рубля 00 копеек, который в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачен. Кроме того, в 2021 году административным ответчиком был получен доход от продажи 1/4 доли квартиры по адресу: адрес. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России № 21 по адрес от 12.05.2023 года принято решение № 6191 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 109 363 рублей 00 копеек. Налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату указанных налогов административному ответчику были начислены пени в сумме 26 376 рублей 61 копейка, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО2 указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца – ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 – законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, представила возражения, в которых просила в иске отказать.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в 2019-2022 годах являлся собственником 1/4 доли квартиры по адресу: адрес, собственником 1/4 доли квартиры по адресу: адрес. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2021-2022 года за вышеуказанные доли в квартирах, составляет 1 873 рубля 00 копеек.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года – не позднее 01 декабря 2021 года, 01 декабря 2022 года, 01 декабря 2023 года.

В 2021 году административным ответчиком был получен доход от продажи 1\4 доли квартиры по адресу: адрес. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России № 21 по адрес от 12.05.2023 года принято решение № 6191 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 109 363 рубля 00 копеек.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы административному ответчику были начислены пени, с учетом уточнения административных исковых требований, в сумме 26 376 рублей 61 копейка.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на имущество физических лиц, налога на доходы и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налог на доходы от продажи имущества исчисляется и указывается в налоговой декларации налогоплательщиком самостоятельно. Как следует из вышеназванного решения налоговой проверки, ФИО2 не представил первичную Декларацию 18.07.2022 года. Сумма налога к уплате по даннным налогового органа в соотвествии с автоматизированным расчетов НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости 2021 года, составляет 109 363 рубля 00 копеек.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на квартиру, и как получившее в 2021 году доход, является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы. Поскольку ФИО2 своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговую декларацию, пени начислены правомерно.

Административные ответчики не совершили действий, направленных на представление доказательств, не опровергли заявленные размеры налогов и пени. Возражения административного ответчика ФИО2 о том, что все условия ст. 217.1 НК РФ были соблюдены, являются несостоятельными, поскольку объективном ничем не подтверждены. Каких-либо доказательств уплаты налога на доходы физических лиц и отказов в приеме налоговых деклараций суду административными ответчиками не представлено, а представленные документы этого не подтверждают.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 как лицо, за которым в 2021 году было зарегистрировано право собственности на квартиру, и получивший доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку ФИО2 в лице своих законных представителей своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговые декларации, пени начислены правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 29949 от 23.07.2023 года, которое в установленный срок ФИО2 не исполнено.

Срок исполнения требования 16.11.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы, пени и штрафов.

22 января 2026 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, налога на доходы за 2021 год и пени.

Ранее, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи 24 марта 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафов, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 1 873 рубля 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 109 363 рублей 00 копеек, пени – 26 376 рублей 61 копейка, а всего: 137 612 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 128 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2026 года.

Судья А.С. Корнилова