Решение № 2А-318/2024 2А-318/2024~М-266/2024 М-266/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-318/2024

УИД №71RS0017-01-2024-000342-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 г. п.Одоев Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Остроуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-318/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, а после чего в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 №1331 на сумму 442 752,16 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 211923,67 руб., в том числе транспортный налог – 169749 руб., пени – 42 174,67 руб. по состоянию на 15.11.2023. 15.12.2023 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области отказано в вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд: взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 169749 за 2015-2016 руб.; пени в сумме 42174,67 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом – судебной повесткой.

Согласно информации об отправлении почтовой корреспонденции с почтовым идентификаторам извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В связи с изложенным суд признает надлежащим извещение административного ответчика о времени и месте судебного заседания.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области с 01.01.2003 транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Из содержания ст.5, 7 указанного Закона следует, что налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, а уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой г.р.з. № ВАЗ111130, 2005 г.в. (период владения: 12.11.2016-12.11.2016);

- автомобиль легковой г.р.з. № МИТСУБИСИ ЛАНСЕР 2.0, 2008 г.в. (период владения 15.05.2008-20.12.2011);

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), г.р.з. № ВОЛЬВО, 2008 г.в. (период владения:28.09.2013-22.09.2017);

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), г.р.з. № ВОЛЬВО, 2010 г.в., (период владения: 08.07.2014 16.09.2017);

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), г.р.з. №, ВОЛЬВО, 2010 г.в. (период владения: 15.03.2014 – 29.08.2017);

-автомобиль легковой г.р.з. № БМВ320, 2007 г.в. (период владения 17.10.2012 – 05.08.2017);

- автомобиль легковой г.р.з. № ТОЙОТАЛЕНД КРУЗЕР 200, 2016 г.в. (период владения 12.11.2016 – 27.12.2018);

- автоприцеп г.р.з. №, 2007 г.в. (период владения 28.09.2013-21.09.2017);

-автоприцеп г.р.з. № 2010 г.в. (период владения 08.07.2014-29.08.2017).

Так, налоговым органом произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за транспортные средства, находящиеся в собственности в расчетный период.

Таким образом, согласно расчету транспортного налога с учетом переплаты, задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2015-2016 составила 169 749 руб.

Представленный расчет не оспорен административным ответчиком.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

ФИО2, направлено требование №1331 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 по налогам и пени сроком уплаты до 15.06.2023.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени, в соответствии с которым сумма пени по всем недоимкам составила 42 174, 67 по состоянию на 15.11.2023 руб.

Таким образом, пени рассчитаны с учетом периода действия сальдо для начисления пени.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст. 52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Срок исполнения требования №1331 истек 15.06.2023.

Таким образом, начало периода для исчисления срока на обращение в суд следует исчислять с 16.06.2023, соответственно, указанный срок истекал 16.12.2023.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (направлен почтой) 22.03.2024, то есть по истечении установленного законом срока, с ходатайством о его восстановлении, указав, что Управлением определение мирового судьи от 15.12.2023 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа получено несвоевременно, в связи с чем не имелось возможности подготовить и направить административное исковое заявление в установленный срок.

Анализируя причины и подтверждающие их письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.

Таким образом срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом по уважительной причине, что является основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Между тем доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

10.06.2020 мировым судьей СУ №37 Одоевского судебного района вынесен судебный приказ №2а-448/37/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018.

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.10.2023 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с административного ответчика в доход бюджета МО ФИО1 район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 319 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...> задолженность по отрицательному сальдо:

транспортный налог в размере: 169 749 руб. за 2015-2016;

пени в размере: 42 174, 67 руб. по состоянию на 15.11.2023;

всего: 211 923 (двести одиннадцать тысяч девятьсот двадцать три) руб. 67 коп.

перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 5 319 (пять тысяч триста девятнадцать) руб. в доход бюджета муниципального образования ФИО1 район Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2024