Решение № 2А-712/2024 2А-712/2024~М-644/2024 М-644/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-712/2024

УИД 31RS0001-01-2024-000978-54 Дело № 2а-712/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2024 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Шалаевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 3 345 руб., в том числе: транспортный налог в размере 90 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г.; земельный налог в размере 3 255 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.; пени в размере 7 302,97 руб., в том числе: за несвоевременную уплату транспортного налога (2019-2020 г.г.) за период с 11.02.2022 г. по 11.12.2023 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (2017-2020 г.г.) и на обязательное медицинское страхование в ФФМОС (2017-2020 г.г.) за период с 11.02.2022 г. по 11.12.2023 г., пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., а всего взыскать 10 647,97 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО2 является собственником движимого и недвижимого имущества: транспортного средства – мотоцикла Ява 350, государственный регистрационный знак № ..., 1984 года выпуска, дата регистрации права 11.06.2024 г., и земельного участка с кадастровым № ..., площадью <данные изъяты>., расположенного по адресу: <...> дата регистрации права 30.03.2021 г. Сумма транспортного налога за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. подлежащая уплате составила 90 руб., сумма земельного налога за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. подлежащая уплате составила 3 255 руб., свою обязанность п уплате налога в установленный законом срок административный ответчик не исполнил. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности в полном объеме по уплате страховых взносов за 2017 г., 2018 г., 2019 г. и 2020 г. образовалась задолженность по пени по страховым взносам.

Направленное налоговым органом в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Вынесенный 18.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 10 647.97 руб., отменен мировым судьей 24.01.2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

По состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 647,97 руб., в том числе налог – 3 345 руб., пени 7 302,97 руб.

Определением Алексеевского районного суда Белгородской области от 21.06.2024 г. указанное административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 18.07.2024 г. вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд платежные документы на общую сумму 10 647,97 руб. об оплате образовавшейся задолженности по налогам и пени, а именно: чек-ордер от 22.08.2024 г. на сумму 9 000 руб. и от 11.09.2024 г. на сумму 1 647,97 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге».

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно п. 1 ст. 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.ст. 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортного средства – мотоцикла Ява 350, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак № ..., дата регистрации права – 11.06.2024 г., а также является собственником земельного участка с кадастровым № ..., площадью <данные изъяты> кв.м., находящегося по адресу: <...>, дата регистрации права 30.03.2021 г.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № ... от 16.08.2023 г. о необходимости в срок до 01.12 2023 г. уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 90 руб. и земельный налог за 2022 г. в размере 3 255 руб., которое административным ответчиком исполнено не было (л.д. 14).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 г. по 2020 г.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога, образовалась задолженность по их уплате и начислены пени.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № ... по состоянию на 27.06.2023 г. об уплате штрафа, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., на общую сумму 73 340,84 руб. в срок до 26.07.2023 г. (л.д. 16).

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке не исполнены требования налогового уведомления № ... от 16.08.2023 г. и № ... от 27.06.2023 г., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области судебный приказ от 18.01.2024 г. по делу № 2а-144/2024, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области взыскана задолженность в размере 10 647,97 руб., в том числе: по земельному налогу – 3 255 руб. и транспортному налогу 90 руб., пени в размере 7 302,97 руб. за период с 11.02.2022 г. по 11.12.2023 г., отменен мировым судьей 24.01.2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 36,10).

В административном исковом заявлении УФНС России по Белгородской области проси взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 647,97 руб. состоящую из задолженности по земельному налогу в размере 3 255 руб., транспортному налогу - 90 руб., и пени в размере 7 302,97 руб. за период с 11.02.2022 г. по 11.12.2023 г.

Административный ответчик ФИО1 наличие непогашенной задолженности в общей сумме 10 647,97 руб. не оспаривал, в судебное заседание представил документы, подтверждающие факт оплаты задолженности по налогам и пени: чек ордер от 22.08.2024 г. на сумму 9 000 руб. и от 11.09.2024 г. на сумму 1 647,97 руб., а всего на сумму 10 647,97 руб.

В обоснование исковых требований административный истец ссылается также на внесенные изменения в ст. 45 НК РФ, согласно которых поступившие на счет денежные средства засчитываются в счет ранее образовавшейся задолженности.

Вместе с тем, суд учитывает, что изменения внесенные в ст. 45 НК РФ не регулируют порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

В соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ч. 2 ст. 3 КАС РФ, защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений является одной из задач административного производства.

Обязательства ФИО1 по уплате налога и пени в общей сумме 10 647,97 руб. были определены УФНС России по Белгородской области в налоговом уведомлении № ... от 16.08.2023 г., в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено и рассматривалось судом данное административное дело, то есть обусловлены процедурой, предусмотренной ч.3 ст. 48 НК РФ и соответствующими положениями гл. 32 КАС РФ.

Следовательно, добровольное удовлетворение административным ответчиком административных исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определена КАС РФ (ч.3 ст. 46), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 г. редакцией п.8 ст. 45 НК РФ и п.п. 5 п.13 ст. 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

До судебного заседания административный ответчик ФИО1, согласно представленным административным истцом реквизитов платежей, произвел полную оплату предъявленных к выплате сумм, чем добровольно удовлетворил требования административного истца.

В данном случае ФИО1 вправе рассчитывать на то, что им исполнены именно те требования, которые были предъявлены УФНС по Белгородской области в административном иске.

При установленных обстоятельствах, суд находит исполненными административным ответчиком требований административного истца отраженных в административном исковом заявлении в полном объеме, в связи с чем оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2024 года.