Решение № 2А-370/2025 2А-370/2025~М-157/2025 М-157/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-370/2025

№2а-370/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 16 июня 2025 года

Тобольский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Громовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику и просит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 71 500 рублей, пени ЕНС – 1 268 рублей 20 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что обязанность налогоплательщика уплачивать законного установленные налоги самостоятельно в определенный срок. ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ, в 2023 году он реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок предоставления декларации за 2023 год до 02 мая 2024 года включительно. В связи с предоставленной 06 июня 2024 года декларацией за 2023 год начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) в размере 71 500 рублей. С 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отображаются налоговые начислении и поступления платежей с формированием итогового налогового сальдо. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 02 декабря 2023 года в сумме 493 рубля 25 копеек, в том числе, пени – 0 рублей 25 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15 августа 2024 года: общее сальдо 72 768 рублей 20 копеек, в том числе пени – 1 268 рублей 20 копеек. Пени ЕНС начислены с 02 декабря 2023 года по 15 августа 2024 года – 1 268 рублей 20 копеек. 17 августа 2024 гола был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности который отменен 25 октября 2024 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Таким образом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес> 16 ноября 2021 года, которая была продана 25 января 2023 года, что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д. №).

ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на 24 июля 2024 года со сроком уплаты до 13 августа 2024 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 71 500 рублей 00 коп., пени – 343 рубля 47 копеек (л.д. №).

Решением № МИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14 августа 2024 года, взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности № в размере 72 725 руб. 30 коп. (л.д. №).

Суду представлена детализация отрицательного сальдо по состоянию на 15 августа 2024 года: по налогам 71 500 рублей, пени – 1 311 рублей 10 копеек (л.д.№).

17 сентября 2024 года вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Тобольского судебного района Тобольского района Тюменской области о взыскании с ФИО1 налога в сумме 71 500 рублей и пени в сумме 1 268 рублей 20 копеек, который отменен по заявлению ФИО1 25 октября 2024 года (л.д. №).

Из ответа ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам от 21 апреля 0225 года следует, что исполнительных документов на исполнении в отношении ФИО1 нет (л.д. №).

Суду представлен расчет задолженности пени в сумме 1 268 рублей 20 копеек (л.д. №).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Как следует из содержания статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 данного Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 владел имуществом менее предусмотренного законом срока (с 16 ноября 2021 года по 25 января 2023 года), с Декларацией в налоговый орган, предусмотренный законом срок, не обратился.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено, что ответчик в установленные законодательством сроки, а также и на момент рассмотрения дела, не исполнил своей обязанности по уплате налогов и пени, поэтому суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований и о взыскании с ответчика сумм налога и пени.

Доказательств, подтверждающих уплату ответчиком налога и пени, в материалах дела отсутствуют, ответчиком не представлено.

На основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет Тобольского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу МИФНС России №14 по Тюменской области с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 71 500 рублей, пени ЕНС – 1 268 рублей 20 копеек, всего взыскать недоимку в сумме 72 768 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Тобольского муниципального района в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий