Решение № 2А-2474/2020 2А-2474/2020~М-2164/2020 М-2164/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-2474/2020

УИД 86RS0001-01-2020-003805-28

Дело № 2а-2474/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2474/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <данные изъяты> год размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, Инспекция просит взыскать задолженность по налогам согласно нормам налогового законодательства.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили.

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, суд определил административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ст. 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Материалами дела установлено, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов; на её имя зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО3 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что по истечении установленного срока платежа по налоговым уведомлениям, налогоплательщиком обязанность не исполнена, в связи с чем налоговым органом ответчику начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Частью 3 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №2 Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Таким образом, с заявлением в мировой суд истец вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Указанное свидетельствует, что административный истец обратился в мировой суд с пропуском процессуального срока по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Сведений о том, что ранее по настоящему требованию было заявлено в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени не имеется.

При этом, процессуальный срок обращения в мировой суд с заявлением о выдачи судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом соблюдены.

Согласно п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Ханты-Мансийский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности по налогам и пени.

Указанное свидетельствует, что срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Следовательно, формально имеются основания для взыскания с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <данные изъяты> год размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем, суд не может согласиться с требованиями административного истца в части расчета взыскиваемых сумм пени по транспортному и земельному налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, на административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика задолженности по пени от сумм недоимок по транспортному налогу.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты> рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, в сумме <данные изъяты> рублей, с административного ответчика ФИО3 за неуплату в установленный законом срок налогов не имеется.

Таким образом, с учетом суммы недоимки по транспортному налогу, периода начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день просрочки уплаты налога), что соответствует налоговому уведомлению №, требованию № и ст.ст.48, 75 Налогового кодекса РФ, размер пени по транспортному налогу, подлежащий взысканию, составляет <данные изъяты> рубль (<данные изъяты> (сумма недоимки)*13(количество дней просрочки)/300*6,50(процентная ставка); (<данные изъяты> (сумма недоимки)*8(количество дней просрочки)/300*6,25 (процентная ставка).

С учетом суммы недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, периода начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день просрочки уплаты налога), что соответствует налоговому уведомлению №, требованию № и ст.ст.48, 75 Налогового кодекса РФ, размер пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, подлежащий взысканию, составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> (сумма недоимки)*13(количество дней просрочки)/300*6,50(процентная ставка); (<данные изъяты> (сумма недоимки)*8(количество дней просрочки)/300*6,25 (процентная ставка).

С учетом суммы недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, периода начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день просрочки уплаты налога), что соответствует налоговому уведомлению №, требованию № и ст.ст.48, 75 Налогового кодекса РФ, размер пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, подлежащий взысканию, составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> (сумма недоимки)*13(количество дней просрочки)/300*6,50(процентная ставка); (<данные изъяты> (сумма недоимки)*8(количество дней просрочки)/300*6,25 (процентная ставка).

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>; по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени по данному виду налога в сумме <данные изъяты> рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <данные изъяты> год размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей.

На основании ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 521,04 рубль в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени по данному виду налога в сумме <данные изъяты> рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <данные изъяты> год размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей. Всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин