Решение № 2А-2243/2025 2А-2243/2025~М-2052/2025 М-2052/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-2243/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 августа 2025 года Адрес

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре Костаревой М.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика – главного специалиста-эксперта правового отдела № Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес ФИО3 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с требованиями о признании задолженности безнадежной к взысканию в связи со сформированной налоговым органом по Ханты-Мансийскому автономному округу задолженностью в 2017-2018 г.г. по актам налогового органа, без судебных приказов, пропуском срока после возврата исполнительного документа.

На судебном заседании административный истец на доводах административного искового заявления настаивал, указав, что никто не уведомлял о задолженности, узнал только когда арестованы счета.

Представитель административного ответчика – главный специалист-эксперт правового отдела Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес ФИО3 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного искового заявления, указав, что задолженность передана из Адрес.

Заинтересованное лицо – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в судебное заседание представителя не направило, извещение получено Дата, ходатайств не направлено.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

До Дата вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от Дата № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В случае неуплаты индивидуальным предпринимателем в установленный срок или неполной уплаты страховых взносов производится принудительное взыскание недоимки по единому налогу на вмененный доходов порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 названного федерального закона (части 2 и 3 статьи 18). До принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 названного федерального закона (часть 3 статьи 19).

По общему правилу требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется индивидуальному предпринимателю уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (части 2 и 3 статьи 22 этого же федерального закона).

Обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках на основании решения о взыскании уполномоченного органа, который направляет в соответствующий банк поручение на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения данного срока (части 1, 2 и 5 (в редакции, действующей до Дата) статьи 19 названного федерального закона).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о таких счетах уполномоченный орган вправе принять решение о взыскании страховых взносов за счет иного имущества индивидуального предпринимателя в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 14 статьи 19, части 2 и 3 (в редакции до Дата) статьи 20 этого же федерального закона).

С Дата Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу, процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируется НК РФ в связи с принятием Федерального закона от Дата № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

На основании ч. 1 ст. 19 Закона № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование передаются налоговым органам.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от Дата № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на Дата, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до Дата, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему НК РФ права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, определение характера спорного правоотношения и подлежащего применению законодательства осуществляются при подготовке дела к судебному разбирательству в соответствии со статьями 132, 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, уроженец Адрес, с Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С Дата по Дата имел регистрацию по месту жительства в Адрес - Югре Адрес14.

Заместителем руководителя Межрайонной ИФНС № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре вынесены постановления:

№ от Дата о взыскании на основании требования № от Дата задолженности в размере 471272,82 рублей, включая пени в размере 21698,82 рублей, для принудительного взыскания которой возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, судебным приставом-исполнителем Дата вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Сведений о повторном предъявлении не представлено.

Дата вынесено постановление о взыскании задолженности № в размере 58828,67 рублей, включая пени 30838,67 рублей.

Для принудительного взыскания отделом судебных приставов по Адрес возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Дата вынесено постановление № о взыскании пени в размере 8523,16 рублей.

Для принудительного взыскания возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Дата вынесено постановление № о взыскании пени в размере 4179,03 рублей.

Для принудительного взыскания возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Дата вынесено постановление № о взыскании пени в размере 6162,97 рублей.

Для принудительного взыскания возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Дата вынесено постановление № о взыскании пени в размере 3623,92 рублей.

Для принудительного взыскания возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Дата вынесено постановление № о взыскании пени в размере 3563,44 рублей.

Для принудительного взыскания возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Дата вынесено постановление о взыскании задолженности № в размере 43571,17 рублей, включая пени 11186,17 рублей.

Для принудительного взыскания возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, по которому Дата судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производство в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

С Дата ФИО1 зарегистрирован по адресу: Адрес139.

Дата обратился в Межрайонную ИФНС России № по Адрес с заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Дата заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по Адрес дан ответ о том, что основания для отмены взыскания задолженности отсутствуют.

Дата ФИО1 обратился в суд.

По состоянию на Дата отрицательное сальдо ЕНС составило 1029493,04 рублей, в том числе: страховые взносы в размере 130730,63 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 387724,13 рублей, пени в размере 511038,28 рублей.

По состоянию на Дата отрицательное сальдо ЕНС составило 1040069,52 рублей, в том числе: страховые взносы в размере 130730,63 рублей, УСН в размере 387724,13 рублей, пени в размере 521614,76 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти без предварительного обращения к уполномоченному органу (инспекции), на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1 введена Федеральным законом от Дата № 358-ФЗ).

Судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях могут быть предъявлены к исполнению в течение двух лет со дня их вступления в законную силу (в ред. Федерального закона от Дата № 71-ФЗ).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

После введения в действие ч. 6.1 ст. 21 Закона № 229-ФЗ, то есть с Дата, повторное предъявление постановлений в службу судебных приставов для взыскания было возможно в течение шести месяцев.

Предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ двухгодичный срок на обращение в суд для взыскания задолженности также пропущен.

По информации налогового органа, на Дата остаток задолженности по постановлениям 21369,134302, 229415, 404528, 592832, 637881, 5838, 699705 составляет 532319,15 рублей, исполнительные производства окончены в 2022 году, в данном случае налоговым органом срок для взыскания задолженности пропущен (л.д. 24 об).

Доказательств повторного предъявления постановлений к исполнению в материалы дела не представлено, следовательно, возможность принудительного взыскания соответствующих сумм основного долга, а также пени, утрачена.

Согласно подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно ст. 20 Федерального закона от Дата № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до Дата, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пунктом 3 ст. 19 Закона № 250-ФЗ установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по единому налогу на вмененный доходов государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до Дата и установленным статьей 23 Федерального закона от Дата № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В случае утраты на Дата возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Суд приходит к выводу, что задолженность, обозначенная административным истцом в размере основного долга, подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Руководствуясь ст. ст. 173-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, паспорт №, выдан ГУ МВД России по Адрес Дата, зарегистрированного по адресу: Адрес, взысканную по постановлениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу:

№ от Дата в размере 449574,00 рублей,

№ от Дата в размере 27990,00 рублей,

№ от Дата в размере 32385,00 рублей,

в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

а также пени по постановлениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу № от Дата в размере 8523,16 рублей,

№ от Дата в размере 4179,03 рублей,

№ от Дата в размере 6162,97 рублей,

№ от Дата в размере 3623,92 рублей,

№ от Дата в размере 3563,44 рублей

- безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате - прекращённой.

Возложить на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Адрес обязанность списать указанную задолженность, о принятых мерах в течение одного месяца проинформировать суд.

На решение в течение одного месяца со дня изготовления может быть подана апелляционная жалоба в Адресвой суд через Дзержинский районный суд Адрес.

Копия верна

Судья Е.В.Майорова

В мотивированном виде изготовлено 13.08.2025