Решение № 2А-790/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-790/2021

Дело № 2а-790/2021 (УИД 37RS0012-01-2020-003271-41)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Егоровой М.И.,

при секретаре Цатинян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взысканиинедоимки поналогами пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату указанного налога, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является плательщикомтранспортного налога. С целью уплаты транспортного налогаза 2016 год ей направлялосьналоговоеуведомление, однако обязанность по его уплате административный ответчик не исполнила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговойинспекцией было направлено требования об уплатеналогаи пени, установлен срок для его оплаты. В добровольном порядке административным ответчиком требования не исполнены. Руководствуясь ст.ст. 23, 57, 75, 357, 358, 359, 361, 401, 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1110, 36 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 43, 73 руб., и за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 61, 55 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сведений об уважительности причин неявки, а также ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие в суд не поступало.

С учетом этого, суд считает необходимым рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.45НалоговогоКодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение обязанности по уплатеналога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НалоговогоКодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п.п. 1, 3-4 ст.75 НалоговогоКодекса Российской Федерации,пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 75 НалоговогоКодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НалоговогоКодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.1 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортномналоге», в редакции, действующей в период образования задолженности, транспортныйналогвводится в действие с 01.01.2003 года и обязателен к уплате на территории Ивановской области. Настоящий Закон определяет ставки налога, льготы по налогу.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2016 года ФИО1 в соответствии со ст. 357 НалоговогоКодекса Российской Федерации являлась плательщиком транспортногоналога.

Для уплаты суммы транспортного налогав адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017 года с указанием суммы недоимки по налогу и срока ее уплаты (01.12.2017 года), что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки в адрес ФИО1 Инспекцией обоснованно было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 13.02.2018 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 03.04.2018 года имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, что подтверждается выпиской по лицевому счету. Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом, предоставленным административным истцом, расчет указанной суммы ответчиком не оспорен.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по налогам не уплатила, то ей правомерно начислены пени за период просрочки на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 43, 73 руб., и за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 61, 55 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком Российской Федерации, в период просрочки уплатыналога, исходя из суммы недоимки.Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в порядке ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, суд считает необходимым отметить следующее.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщикомстраховыхвзносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление овзысканииналога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление овзыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления овзысканиив суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащаявзысканиюс физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерациизаявление овзысканииподается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов,страховыхвзносов, пеней, штрафовпревысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов,страховыхвзносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления овзысканииможет быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел овзысканииналога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеобязательныхплатежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что к взысканию предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2016 год, штрафные санкции по транспортному налогу, (выставлено требование об уплате налога в срок до 03.04.2018 года).

Налоговые требования не оспорены, возражений по ним не представлено (п.31 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Руководствуясь приведенными выше нормами материального права, налоговый орган должен был обратиться в суд с течение шести месяцев с даты истечения предоставленного для уплаты задолженности срока в соответствии с требованием, то есть – с 03.04.2018 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился с пропуском установленного законодателем срока, который является пресекательным, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново от 08.11.2019 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу части 3 статьи 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением овзысканиис налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительноевзысканиеналога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Факт направления в адрес мирового судьи заявления о вынесении судебного приказа (по истечении срока для его подачи) свидетельствует о том, что обращение к мировому судье с таким заявлением имело место со значительным пропуском процессуального срока, установленного для реализации механизма принудительного взыскания налога.

Настоящее административное исковое заявление было предъявлено в суд05.11.2020 года, то есть с нарушением установленного законом 6-месячного срока после отказа мировым судьей в принятии заявления.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления мотивировано отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, ответчиком указано на то обстоятельство, что целью обращения в суд является защита интересов и прав бюджетов различных уровней.

Изучив доводы налогового органа, изложенные в представленном заявлении о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд полагает, что наличие большого объема претензионно-искового материала и отсутствия необходимых ресурсов не могут свидетельствовать об уважительности причин пропуска налоговым органом установленного законом шестимесячного срока.

Делая подобный вывод, суд исходит из значительного периода пропуска процессуального срока, установленного для реализации механизма принудительного взыскания налога. Указанные обстоятельства свидетельствуют об утрате Инспекцией права на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени.

Каких-либо иных убедительных доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не предъявлено, обоснованных пояснений в указанной части представителем Инспекции не дано.

Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением овзысканииобязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (часть 5 статьи 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взысканиизадолженности поналогами пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Егорова М.И.

Решение изготовлено в окончательной форме 1.04.2021 года.