Решение № 2А-363/2024 2А-363/2024~М-327/2024 А-363/2024 М-327/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-363/2024

Дело №а-363/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 27 декабря 2024 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

с участием ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском с учетом ходатайства об уменьшении исковых требований, указав, что ФИО1 за 2017-2019 годы начислены налоги на имущество, за 2017-2020 годы исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Обязательные платежи в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, налоговым органом начислены пени: по налогу на имущество за 2019 годы в размере 3,75 рублей, на страховые взносы на ОМС за 2017-2020 годы в размере 1 848,61 рублей, на страховые взносы на ОПС за 2017-2020 годы в размере 8 651,27 рублей.

Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 503,63 руб.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицала наличие задолженности.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункта части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 исчислены налог:

- на имущество за 2019 год в размере 157 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год – 29354,00 рублей, за 2020 год – 20208,76 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884,00 рублей и за 2020 год -8380,70 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог на имущество за 2019 год и обязательные платежи за 2017-2020 годы не уплачены на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,75 рублей за период с 08.01.2021 по 14.06.2021;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год в сумме 592,77 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021,

за 2018 год в сумме 754,19 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021,

за 2019 год – 308,75 рублей за период с 13.01.2020 по 03.07.2021,

за 2020 год – 192,90 рублей за период с 08.02.2021 по 03.07.2021;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в сумме 3021,92 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021,

за 2018 год в сумме 3714,71 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021,

за 2019 год – 1377,93 рублей за период с 01.01.2020 по 03.07.2021,

за 2020 год – 536,71 рублей за период с 14.01.2021 по 03.07.2021.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности от 04.07.2021 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности оплатить числящуюся задолженность в размере 138 678,12 рублей. В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена.

Учитывая изложенное, суд приходит к следующему.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

19.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 налога на имущество за 2019 год в размере 157 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20208,76 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8380,70 рублей. Указанный судебный приказ находится на исполнении Тюльганском РОСП.

Учитывая изложенное, требования административного истца о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за и обязательное медицинское страхование за 2020 год подлежат удовлетворению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно сведений представленным налоговой инспекцией пенообразующая задолженность по налогам на страховые взносы ОПС и ОМС за 2017- 2019 года взыскана судебным приказом мирового судьи от 26.10.2021 №.16.02.2024 судебный приказ был отменен. В связи с чем налоговая инспекция обращалась с иском в суд и решением Тюльганского районного суда от 20.08.2024 по делу № исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Вместе с тем как следует из решения Тюльганского районного суда от 20.08.2024 по делу №, исковые требования были удовлетворены частично, более того обращаясь с указанным иском в суд налоговая инспекция просила взыскать только пени по страховым взносам за 2017 и 2018 года, а так же пени по налогу на имущество за 2014-2018 года. Требований о взыскании самой пенообразующей задолженности по страховым взносам не выдвигалось. Кроме того в ходе рассмотрения дела было установлено, что на основании решения налогового органа от 17.04.2023 года №, признана безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам за 2017 и 2018, в связи с чем в удовлетворении иска о взыскании пени по указанным налогам было отказано.

Согласно решению налогового органа от 17.04.2023 года № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года признаны безнадежной к взысканию с последующим списанием.

Таким образом судебный приказ от 26.10.2021 № на основании поступивших возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен 16.02.2024. Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя исполнительное производство по указанному судебному приказу прекращено 01.03.2024. С исковым заявлением после отмены судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2019 года Инспекция в районный суд не обращалась. То есть истек установленный Законом шестимесячный срок обращения в суд.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая изложенное, требование административного истца о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы удовлетворению не подлежат.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени в размере 10523,57 рублей. Вынесенный судебный приказ № от 10.12.2021 определением мирового судьи от 16.02.2024 отменен на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом первоначально направлено в суд 14.08.2024 года. Таким образом, исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

Факт наличия задолженности у ФИО1 по пени подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено. Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком иного расчета представлено не было.

При таких обстоятельствах требования ИФНС № подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (ИНН <***>), задолженность по пени в размере 733 (семьсот тридцать три) рубля 36 копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,75 рублей за период с 08.01.2021 по 14.06.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 192,90 рублей за период с 08.02.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 536,71 рублей за период с 14.01.2021 по 03.07.2021.

В удовлетворении остальной части исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 27.12.2024.

Судья А.М. Абросимов