Решение № 2А-1724/2025 2А-1724/2025~М-554/2025 М-554/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1724/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-001134-48

Дело № 2а-1724/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Посохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

По состоянию на 03.07.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 109656,00 руб., в том числе налог – 97645,00 руб., пени – 12011,45 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2021 год – 1274 руб., за 2022 год – 1080,00 руб. (ОКТМО №) и 144,00 руб. (ОКТМО №), налог на имущество физических лиц: за 2022 год – 291,00 руб., земельный налог: за 2021 год – 61,00 руб., за 2022 год – 61,00 руб., НДФЛ за 2022 год – 111260,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 01.09.2022 по 30.11.2022 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (крестьянского (фермерского) хозяйства), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2022 год, подлежащие уплате.

Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени до 01.01.2023 составляет: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9,56 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022, по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,46 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022, по НДФЛ за 2021 год в сумме 20,41 руб. за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам за 2022 год: на ОПС в сумме 17,22 руб. за период просрочки с 16.12.2022 по 31.12.2022, на ОМС в сумме 8,77 руб. за период просрочки с 16.12.2022 по 31.12.2022.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14737,75 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в сумме 2600,00 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1274,00 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 61,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 8611,25 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 2191,5 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 03.07.2024, за период с 03.12.2023 по 03.07.2024 составила 11955,03 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 12011,45 руб. (56,42 руб. (пени до 01.01.2023)+11955,03 руб. (пени с 01.01.2023 по 03.07.2024).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 09.01.2024, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 09.07.2024.

Судебный приказ № 2а-2956/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 12.07.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 12.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 13.09.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 12.03.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1080,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 144,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 291,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 61,00 руб.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 94 559,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 9,56 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,46 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 20,41 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2022 года в размере 17,22 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2022 года в размере 8,77 руб.;

пени в размере 11955,03 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 108 146,45 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также письменные пояснения с подробным расчетом пени за период с 03.12.2023 по 03.07.2024 в размере 11955,03 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 03.07.2024), в том числе: по НДФЛ за 2022 год – 11775,96 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 33,06 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 16,36 руб. (ОКТМО №) и 122,72 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2022 год – 6,93 руб. (ОКТМО №).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю.

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В силу п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 24 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый агент при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается я установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Материалами дела установлено, что по сведениям органов, осуществляющих государственный учет движимого и недвижимого имущества, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: легкового автомобиля МАЗДА ДЕМИО, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля ХЕНДЭ АКЦЕНТ, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля HYUNDAI TUCSON, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля ВАЗ-21061, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1274,00 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 61,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1080,00 руб. (ОКТМО №) и 144,00 руб. (ОКТМО №), земельного налога за 2022 год в сумме 61,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 291,00 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 111260,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 21).

Кроме того, в налоговый орган от АО «АЛЬФА-Банк» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2022 год в размере 111 260,00 руб. (настоящим исковым заявлением взыскивается в остатке 94 559,00 руб., в связи с частичным погашением).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по налогам на общую сумму 112836,00 руб., а также недоимки по совокупной обязанности по пени в размере 338,51 руб., со сроком добровольной оплаты до 09.01.2024 (л.д. 23).

12.07.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2956/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 109656,45 руб., госпошлины в сумме 1696,56 руб., который 12.09.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год уплачена 20.03.2023.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в их отделе отсутствует информация о возбуждении/окончании исполнительного производства в отношении ФИО1, судебный приказ по делу № 2а-2956/2024 не поступал.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 09.01.2024, т.е. до 09.07.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 12.07.2024 (заявление поступило 05.07.2024) и в последующем отменен 12.09.2024.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 24.02.2025, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за налоговый период 2022 год, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем указанная сумма задолженности обоснованно предъявлена налоговым органом к взысканию.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогам за налоговые периоды 2021-2022гг., суд учитывает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты налогов (включительно).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 погашена 20.03.2023; недоимка по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 погашена 29.12.2022; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2023 погашена 20.03.2023; страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты до 15.12.2022 погашены 20.03.2023, таким образом, налоги уплачены с нарушением срока, соответственно, пени, начисленные на данную недоимку, подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного, поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Расчет задолженности судом проверен, является верным.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4244 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1080,00 рублей;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 144,00 рубля;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 291,00 рубль;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 61,00 рубль;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 94559,00 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 9 рублей 56 копеек; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 46 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 20 рублей 41 копейка за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2022 года в размере 17 рублей 22 копейки за период с 16.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2022 года в размере 8 рублей 77 копеек за период с 16.12.2022 по 31.12.2022;

пени в размере 11955 рублей 03 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с 03.12.2023 по 03.07.2024).

Всего задолженность в размере 108 146 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4244 рубля.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова