Решение № 2А-394/2017 2А-394/2017~М-328/2017 М-328/2017 от 22 июня 2017 г. по делу № 2А-394/2017

№2а-394/2017г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2017 года г.Донецк Ростовской области

Донецкий городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вэйдэ С.В.,

при секретаре Поротиковой Е.А.,

рассмотрев в помещении Донецкого городского суда Ростовской области в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в Донецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9274 рубля 17 копеек. В обоснование исковых требований указав, что ФИО1 является адвокатом с 05.09.2013г., представил в Межрайонную ИФНС России №21 по РО налоговую декларацию по предположительному доходу по налогу на доходы физических лиц за 2014г., 2015г. Согласно пп.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой,- по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В силу п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц за 2014г.,2015г. в размере 8152,95 рублей в установленный законодательством о налогах и сборах срок не была уплачена, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ. В соответствии со ст.287 КАС РФ, ст.69 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога №5622 от 24.08.2016г., №4942 от 25.10.2016г., №3777 от 01.08.2016г., №390533 от 18.08.2015г., в которых было предложено уплатить числящуюся задолженность по налогу, однако платежи в нарушении п.1 ст.23 НК РФ произведены не были. В силу ст.75 НК РФ пени по налогу на доходы физических лиц составляют 1121,22 рубля. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9274,17 рублей. Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В иске просили взыскать с ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9274,17 рублей, в том числе: сумму налога в размере 8152,95 рублей, сумму пени в размере 1121,22 рубля.

Административный истец в судебное заседание не явился, направил заявление, в котором просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции, на исковых требованиях настаивают и просят удовлетворить их в полном объеме (л.д.74). Суд рассмотрел дело без участия представителя административного истца в судебном заседании по основаниям ст.289 КАС РФ.

ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом (л.д.71). Суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика по основаниям ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой,- по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.1 ст.

228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В силу п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В п.6 ст.227 НК РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п.1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В п.8 ст.227 НК РФ сказано, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 и 221 НК РФ.

На основании п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь- июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль- сентябрь- не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь-декабрь- не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п.10 ст.227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в п.1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей за текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения налоговой декларации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является адвокатом с 05.09.2013г., представил в Межрайонную ИФНС России №21 по РО налоговую декларацию по предположительному доходу по налогу на доходы физических лиц за 2014г., 2015г. (л.д.48-52,53-57).

Согласно имеющимся материалам дела, а именно предположительной декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной 30.04.2014г. авансового платежа на 2014г. составляет 19500,00 рублей, данная сумма авансовых платежей налогоплательщиком оплачена.

В представленной декларации 30.04.2015г. за 2014г. ФИО1 указал, что общая сумма дохода составила 307408,00 рублей (л.д.30-37). 19500,00 рублей сумма налога, начисленная в предположительной декларации и фактически уплаченных авансовых платежей. Согласно расчета, имеющегося в материалах дела, налог по ставке 13% подлежащий уплате в бюджет составил 1025,00 рублей. Данная сумма по налогу на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2014г., в размере 1025,00 рублей ФИО1 уплачена не была.

27.08.2015г. административному ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование №390533 от 18.08.2015г. (л.д.19,20-22) Данное требование было оставлено без исполнения.

В связи с имеющейся переплатой, у ФИО1 имелась переплата пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12,61 рублей, данная сумма налога была зачтена в имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014г. в размере 1025,00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате по налогу на доходы физических лиц за 2014г. составила 1013,95 рублей.

Согласно предположительной декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной 30.04.2015г. авансового платежа на 2015г. составляет 20800,00 рублей (л.д.53-57)

В соответствии с п.9 ст.227 НК РФ ФИО1 было направлено 11.06.2015г. налоговое уведомление №676, в котором предлагалось уплатить суммы авансовых платежей, а именно: по сроку уплаты 15.07.2015г. в размере 10400,00 рублей, данная сумма налога была оплачена 27.11.2015г.; по сроку оплаты 15.10.2015г. в размере 5200,00 рублей, данная сумма налога была оплачена 27.11.2015г.; по сроку уплаты 15.01.2016г. в размере 5200,00 рублей, данная сумма налога не оплачена по настоящее время (л.д.58-61).

В представленной декларации 29.04.2015г. за 2015г. ФИО1 указал, что общая сумма дохода составила 294210,00 рублей. 20800,00 рублей - сумма налога, начисленная в предположительной декларации и частично оплачена. Сумма по налогу на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2015г. в размере 1939,00 рублей ФИО1 уплачена не была (л.д.38-47).

25.08.2016г. административному ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование №5622 от 24.08.2016г. Данное требование было оставлено без исполнения (л.д.23-27).

Согласно представленного истцом расчета суммы налога на доходы физических лиц за 2014-2015г. общая сумма налога составила 8152,95 рублей. У суда нет оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемого налога, представленного административным истцом, в связи с чем, суд его принимает.

Административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц за 2014г.,2015г. в размере 8152,95 рублей в установленный законодательством о налогах и сборах срок не была уплачена, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.287 КАС РФ, ст.69 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога № от 24.08.2016г., № от 25.10.2016г., № от 01.08.2016г., № от 18.08.2015г., в которых было предложено уплатить числящуюся задолженность по налогу, однако платежи в нарушении п.1 ст.23 НК РФ произведены не были (л.д.8-9,14-15,19,23-24).

Согласно п.п.1,3,4,5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд согласен с расчетом пени в сумме 1121,22 рубля, представленным административным истцом (л.д.62) и принимает его.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9274,17 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка №2 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа №15921 от 28.12.2016г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-38/2017г. от 18.01.2017г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014г.,2015г. 18.01.2017г. в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 19.01.2017г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен, после чего, руководствуясь положениями ч.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, инспекция обратилась в Донецкий городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 (л.д.28-29,7)

В Донецкий городской суд с настоящим иском МРИ ФНС России №21 обратилась 23.05.2017г., о чём свидетельствует штамп приёмной суда (л.д.2-6).

Суд считает, что в данном случае налоговым органом шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием задолженности по уплате налога не нарушен.

Таким образом, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с порядком, установленным ст.50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9274 (девять тысяч двести семьдесят четыре) 17 копеек, в том числе:

- сумму налога за 2014г.,2015г. в размере 8152 рубля 95 копеек (восемь тысяч сто пятьдесят два рубля 95 копеек) (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, «налог на доходы физических лиц» КБК 18210102030011000110);

- сумму пени за период с 26.03.2015г. по 24.08.2016г. в размере 1121 рубль 22 копейки (одна тысяча сто двадцать один рубль 22 копейки) (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, «пеня» КБК - 18210102030012100110).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В.Вэйдэ