Решение № 2А-106/2024 2А-106/2024~М-84/2024 М-84/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-106/2024

Административное дело № 2а-106/2024

УИД 34RS0020-01-2024-000123-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

станица Преображенская 08 июля 2024 года

Киквидзенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Корниловой Е.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Кабловой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в станице Преображенской Киквидзенского района Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ФИО2 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – р.<адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области (далее - Инспекция) в качестве физического лица.

В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 9005917 от 01.09.2022 года с расчетом налогов за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 года.

Согласно представленным в инспекцию из регистрирующих органов данным, в собственности административного ответчика имеются следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, за который сумма земельного налога с учётом п. 17 ст. 396 НК РФ за 2021 год составляет 246 рублей;

- транспортное средство <данные изъяты>, гос.номер №, за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 639 рублей;

- транспортное средство <данные изъяты> гос.номер №, за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 441 рубль;

- транспортное средство <данные изъяты> гос.номер № за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 800 рублей;

- транспортное средство <данные изъяты>, гос номер №, за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 711 рублей.

Таким образом, задолженность ФИО1 по имущественным налогам за 2021 год составляет по транспортному налогу 2544 рубля (с учетом оплаты 47 рублей), по земельному налогу 246 рублей.

В период с 29.06.2022 года по 03.07.2023 года административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком НДС, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц.

По налоговым декларациям НДС, представленным ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет 187473 рублей, в том числе:

- за 3 квартал 2022 года 27158 рублей;

- за 4 квартал 2022 года 160315 рублей.

Исходя из дохода административного ответчика в 2022 году - 3783008,74 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год составляет 393433 рубля.

Кроме того административный ответчик решением от 16.06.2023 года № 561 был привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения — несвоевременное представление декларации по НДС за 3 квартал 2022 года в виде штрафа в сумме 1357,90 рублей.

В период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя страховые взносы по ст. 430, ст. 432 НК РФ подлежат уплате:

за период с 29.06.2022 года по 31.12.2022 года (6 мес 2 дня) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 17413,86 рублей (с дохода до 300000 рублей); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 27264,07 рублей (1% с дохода свыше 300000 рублей); на обязательное медицинское страхование 4431,70 рублей;

за период с 01.01.2023 года по 03.07.2023 года (6 мес 3 дня) страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию составили 23290,69 рублей.

25.11.2019 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 22 Волгоградской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 50619,69 рублей (дело 2а-22-934/2019).

23.12.2019 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 22 Волгоградской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 19190,55 рублей (дело № 2а-22-911/2019).

Погашение задолженности по указанным исполнительным документам производилось в рамках исполнительного производства, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ по состоянию на 12.10.2023 года в размере 32891,25 рубль.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области судебный приказ о взыскании указанных платежей, отменен по заявлению административного ответчика 22.02.2024 года.

Административный иск предъявлен в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

В административном иске просит взыскать указанные суммы, составляющие в общем 690345,47 рублей с административного ответчика.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежаще, в заявлении, содержащемся в административном исковом заявлении, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные по адресу регистрации ответчика возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также что ФИО1 был со всей очевидностью осведомлён о претензиях налогового органа и в целях информирования участников процесса о движении дела, сведения о принятии искового заявления, о времени и месте судебного заседания публично размещены на официальном сайте Киквидзенского районного суда Волгоградской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и являются общедоступными, суд признаёт его извещение надлежащим.

Учитывая положения части 2, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что оснований для отложения судебного разбирательства, в связи с невозможностью участия в судебном заседании указанных лиц, не имеется, их явку суд признаёт необязательной и полагает возможным рассмотрение дела в настоящем судебном заседании без их участия, так как рассмотрение дела в их отсутствие не отразится на полноте исследования обстоятельств и не повлечёт за собой нарушение прав или охраняемых законных интересов лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный законодательством срок налога, налогоплательщику начисляются пени.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного (местного) налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному (региональному) налогу признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ). Сведения о наличии объектов недвижимости и транспортных средств представляются в Инспекцию, согласно п.4 ст.85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде.

Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области. Указанным законом определены налоговые ставки в пределах, установленных частью второй НК РФ, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80516675205818) направлено налоговое уведомление № 9005917 от 01.09.2022 с расчетом налогов за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 года.

В установленный срок налоги не оплачены, в связи с чем, налогоплательщику по каналам телекоммуникационной связи направлено требование № 192 об уплате задолженности по налогам и обязательным платежам на ОПС и ОМС по состоянию на 17.06.2023 года (сумма задолженности в размере 212108,56 руб. и пени в размере 9788,35 руб.), со сроком уплаты до 10.08.2023 года, которое получено ФИО1 27.06.2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В указанный в требовании срок задолженность по уплате недоимки административным ответчиком не погашена, в связи с чем, в шестимесячный срок административный истец обратился в суд, направив заявление о взыскании мировому судье судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьёй судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области 29.11.2023 года по делу № 2а-22-1676/2023, отменен по заявлению административного ответчика 22.02.2024 года.

Настоящий иск поступил в суд 24.05.2024 года, то есть в установленный 6 месячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущен.

В собственности ФИО1 в 2021 году имелся в качестве объекта налогообложения: - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за который уплате за 2021 год, согласно указанному уведомлению и требованию подлежал налог в размере 246 рублей.

Представленный административным истцом расчёт земельного налога на земельный участок за 2021 год суд находит верным: 458150:1/4*0,30:12*12=344 руб., где 458150 – налоговая база (кадастровая стоимость), ? - доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 –количество месяцев в году, 12 –количество месяцев владения.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. При исчислении суммы земельного налога применяются коэффициенты, ограничивающие ежегодный рост налогов, рассчитываемых по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов, установленные пунктом 17 статьи 396 Кодекса. Сумма земельного налога за 2021 год в соответствии с нормами п. 17 ст. 396 НК РФ составит 246 руб. Так как, земельный налог за 2020 год за указанный земельный участок составил 224 руб., в соответствии с нормами ст. 396 НК РФ, в расчете земельного налога за 2021 год применяется коэффициент 1,1. 224*10%=22,40 руб. 22,40+224=246 руб..

В итоге, поскольку сумма налога исчисленная от кадастровой стоимости в сумме 344 руб. превышает сумму налога, более чем на 10 процентов, установленные п. 17 ст. 396 Кодекса, сумма земельного налога за 2021 год составляет 246 руб.

Доказательств оплаты данного налога административным ответчиком не представлено, вследствие чего, земельный налог за 2021 год подлежит взысканию с административного ответчика в размере 246 рублей.

Также в 2021 году административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, гос.номер №, за который сумма транспортного налога за 2021 год составила 639 рублей из расчета 71*9:12*12=639 руб., где 71 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- <данные изъяты> гос.номер №, за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 441 рубль из расчета 49*9:12*12=441 руб., где 49 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 –количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- <данные изъяты> гос.номер № за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 800 рублей из расчета 50*16:12*12=800 руб., где 50 – налоговая база, 16 – налоговая ставка, 12 –количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- <данные изъяты>, гос номер №, за который сумма транспортного налога за 2021 год составляет 711 рублей из расчета 79*9:12*12=711 руб., где 79 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составляла 2591 руб., а учитывая поступившую оплату в размере 47 рублей – задолженность составила 2544 рубля.

Доказательств оплаты налога, отсутствия у него указанных транспортных средств, снятие е их с регистрационного учета административный ответчик не представил, поэтому задолженность по транспортному налогу за 2021 год подлежит взысканию с него в размере 2544 рубля.

В период с 29.06.2022 года по 03.07.2023 года административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц.

По налоговым декларациям НДС, представленным ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет 187473 рублей, в том числе:

- за 3 квартал 2022 года 27158 рублей;

- за 4 квартал 2022 года 160315 рублей.

Доказательств уплаты им налога на добавленную стоимость на момент рассмотрения дела в суд не представлено, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты НДС не имеется, соответственно взысканию с него подлежит сумма НДС за 3 и 4 квартал 2022 года в размере 187473 рублей.

Административным ответчиком в 2022 году получен доход в размере 3783008,74 рублей, что подтверждается представленной им налоговой декларацией, исходя из которого налог на доходы физических лиц за 2022 год составил 393433 рубля согласно расчету 3783008,74 руб. – доход за 2022 год; 20%=756601,75 руб.; 3783008,74-756601,75=3026406,99 руб. (облагаемая сумма дохода); 3026406,99*13%=393433 руб..

Доказательств уплаты данного налога административным ответчиком не представлено, вследствие чего сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 393433 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.06.2023 № 561 с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДС за 3 квартал 2022 года в виде штрафа в сумме 1357,90 рублей.

Доказательств, что данное решение отменено, изменено либо штраф оплачен, административным ответчиком не представлено, поэтому указанная сумма штрафа подлежит взысканию с ответчика.

В период осуществления предпринимательской деятельности с 29.06.2022 года по 03.07.2023 года ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Срок уплаты данных взносов за 2022 год с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - не позднее 3 июля 2023 года.

В соответствии c п.п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 № 309-КГ15-16838).

Страховые взносы административного ответчика по ОМС за период с 29.06.2022 по 31.12.2022 составили 4431,70 руб. исходя из расчета: 8766:12=730,50 руб. (за 1 месяц) 730,50*6=4383 руб. (за 6 месяцев) 730,50:30*2=48,70 руб. (за 2 дня) 4383+48,70=4431,70 руб. (за 6 месяцев и 2 дня).

Страховые взносы административного ответчика по ОПС за период с 29.06.2022года по 31.12.2022 года составили 17413,86 руб. согласно расчету: 34445:12=2870,42 руб. (за 1 месяц) 2870,42*6=17222,50 руб. (за 6 месяцев) 2870,42:30*2=191,36 руб. (за 2 дня) 17222,50+191,36=17413,86 руб. (за 6 месяцев и 2 дня).

В связи с тем, что, согласно декларации по налогу на доходы физических лиц, сумма дохода административного ответчика превысила 300000 руб. и составила 3783008,74 руб., ФИО1, в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, обязан уплатить страховые взносы по ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2022 год, то есть 27264,07 руб. согласно расчёту: 3783008,74-756601,75-300000*1%=27264,07 руб., где 3783008,74 руб. – доход за 2022 год, 756601,75 руб. – 20% от суммы дохода, 300000 руб. – сумма дохода, не превышающего 300000 руб.

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате административным ответчиком за 2022 год по ОПС составили 4431,70 рубль, по ОМС – 44677,93 рублей (17413,86+27264,07).

За период с 01.01.2023 года по 03.07.2023 года ФИО1 как плательщик страховых взносов обязан к уплате страховых взносов по ОПС и ОМС в размере 23290,69 руб., исходя из расчета: 45842:12=3820,17 руб. за 1 месяц 2023 года; 3820,17*6= 22921 руб. (за 6 месяцев); 3820,17:31*3=369,69 руб. (за 3 дня); 22921+369,69 = 23290,69 руб. за 6 месяцев и 3 дня 2023 года.

Оснований не согласится с расчетами по страховым взносам, представленными административным истцом, оснований не имеется, расчеты произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, страховые взносы начислены за период, в который ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя. Представленные расчёты административным ответчиком не опровергнуты.

Кроме того, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, начисляется пеня начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС), поскольку с 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом, не выдан исполнительный документ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Необходимая сумма в счет уплаты пеней зачитывается инспекцией с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В период с 21.03.2018 года по 11.07.2019 года ФИО1 также являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за этот период, к нему были применены следующие меры взыскания:

1. в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района вынесен судебный приказ от 25.11.2019 № 2а-22934/2019 на сумму задолженности в размере 50619,69 руб., по которому возбуждено исполнительное производство от 22.02.2020 № 50117185/3412-ИП;

2. в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района вынесен судебный приказ от 23.12.2019 № 2а-22911/2019 на сумму задолженности в размере 19190,55 руб., по которому возбуждено исполнительное производство от 23.12.2019 № 49932675/3412-ИП.

Погашение задолженности по производилось в рамках указанных исполнительных производств, в связи с чем, административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату указанных задолженностей исходя из количества дней просрочки и процентной ставки ЦБ на 12.10.2023 года в общей сумме 32891,25 рублей:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ %

Начислено пени

02.07.2019

28.07.2019

27

50619,69

7,5

341,68

29.07.2019

08.09.2019

42

50619,69

7,25

513,79

09.09.2019

27.10.2019

49

50619,69

7

579,75

28.10.2019

15.12.2019

49

50619,69

6,5

538,41

16.12.2019

09.02.2020

56

50619,69

6,25

591,72

10.02.2020

14.02.2020

5

50619,69

6

50,62

15.02.2020

19.02.2020

5

50228,99

6

50,23

20.02.2020

04.03.2020

14

36301,77

6

101,64

Уплата пени 78,76 рублей

Итого: 2689,08 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ %

Начислено пени

27.07.2019

28.07.2019

2

15544,99

7,5

7,77

29.07.2019

08.09.2019

42

15544,99

7,25

157,78

09.09.2019

27.10.2019

49

15544,99

7

177,73

28.10.2019

15.12.2019

49

15544,99

6,5

165,04

16.12.2019

13.01.2020

29

15544,99

6,25

93,92

Уплата пени 65,70

Итого: 536,54 рублей

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ %

Начислено пени

27.07.2019

28.07.2019

2

3645,56

7,5

1,82

29.07.2019

08.09.2019

42

3645,56

7,25

37,00

09.09.2019

27.10.2019

49

3645,56

7

41,68

28.10.2019

15.12.2019

49

3645,56

6,5

38,70

16.12.2019

13.01.2020

29

3645,56

6,25

22,03

Уплата пени 12,97

Итого: 128,26 рублей

В связи с представлением ФИО1 13.02.2023 года налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года и отсутствием уплаты налога по представленной декларации, начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ %

Начислено пени

26.10.2022

25.11.2022

31

9052

7,5

70,15

26.11.2022

26.12.2022

31

18105

7,5

140,31

27.12.2022

31.12.2022

5

27158

7,5

33,95

Итого: 244,41 рубля

Пени за период с 01.01.2023 года по 12.10.2023 года:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просроч ки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислен о пени, руб.

01.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9

-29948.00

300

7.5

-67.38

10.01.2023

30.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

21

-51793.56

300

7.5

-271.92

31.01.2023

28.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

29

-105231.56

300

7.5

-762.93

01.03.2023

28.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28

-158669.56

300

7.5

-1110.69

29.03.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

97

-212108.56

300

7.5

-5143.63

04.07.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14

-239372.63

300

7.5

-837.80

18.07.2023

18.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-632805.63

300

7.5

-158.20

19.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

-656096.32

300

7.5

-820.12

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-656096.32

300

8.5

-4089.67

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-656096.32

300

12

-8922.91

18.09.2023

12.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

-656096.32

300

13

-7107.71

Итого -29292,96 рублей.

Заявленная ко взысканию по настоящему административному исковому заявлению сумма больше указанной суммы в требовании, однако нормам закона это не противоречит.

Так, согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, 12.10.2023 налоговым органом принято решение № 685 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение). Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80102589407990).

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Административное исковое заявление, налоговые уведомления и требования содержат подробные расчеты налогов и пени. Данные расчеты судом проверены, ответчиком не оспорены, доказательств опровергающих имеющиеся в распоряжении административного истца сведений не представлено.

Таким образом, у суда не имеется оснований сомневаться в представленных административным истцом расчетах, количестве и виде указанных имущества и доходов.

До настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

Суд находит обоснования исковых требований достоверными, поскольку исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают установленные судом обстоятельства.

Административный иск подан своевременно, в пределах срока исковой давности.

На основании изложенного, оценив совокупность исследованных доказательств, суд полагает полностью удовлетворить исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 690345,47 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС России № 7 по Волгоградской области в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, то государственная пошлина, исчисленная в порядке ст. 333.19 НК РФ исходя из удовлетворённых судом исковых требований (690345,47 рублей) в сумме 10103 рубля, подлежит взысканию с ответчика в соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ в доход муниципального образования – Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 690345,47 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021 год – 246 рублей;

- транспортный налог за 2021 год – 2544 рубля;

- налог на добавленную стоимость за 2022 год - 187473 рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год– 393433 рубля;

- штраф за несвоевременное представление декларации по НДС за 3 квартал 2022 года (п. 1 ст. 119 НК РФ) – 1357,90 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 4431,70 рубль;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 44677,93 рублей;

- страховые взносы за 2023 год – 23290,69 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на 12.10.2023 года - 32891,25 рубль.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования – Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 10103 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Киквидзенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 17.07.2024 года.

Судья Киквидзенского районного суда Е.В. Корнилова