Решение № 2А-420/2024 2А-420/2024~М-288/2024 М-288/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-420/2024

Дело 2а-420/2024

УИД 33RS0009-01-2024-000456-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к А.Н.Ф. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к А.Н.Ф., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по единому налоговому платежу в общей сумме 61669,33 руб., включающую в себя: земельный налог за 2021 год в размере 39973 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 715,72 руб.; пени в размере 20980,61 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. А.Н.Ф. направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в полном объёме не исполнено, в связи с чем задолженность по налогам и пени не уплачена, что подтверждается копией лицевых счетов. В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 29.12.2023 судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца в суд не прибыл. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик А.Н.Ф., надлежащим образом уведомленная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыла.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам (нормы, приведённые в настоящем решении, изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

А.Н.Ф., ИНН №, в 2021 году являлась плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (взносы).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По требованию налогового органа о взыскании с административного ответчика земельного налога судом установлено следующее.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращениеуказанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что в 2021 году А.Н.Ф. на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, доля в праве - 1, площадь объекта 821м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 335419,55 руб., дата регистрации факта владения - 29.12.2015; 2) земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, доля в праве - 1/2, площадь объекта 298м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 217361,2 руб., дата регистрации факта владения - 29.12.2015; 3) земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, доля в праве - 1/2, площадь объекта 2728м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 2298258,16 руб., дата регистрации факта владения - 29.12.2015; 4) земельный участок, расположенный по адресу: ...., участок находится примерно в 40 м по направлению на юго-запад, кадастровый №, доля в праве - 1, площадь объекта 2706м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 13024663 руб., дата регистрации факта владения - 29.12.2015; 5) земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №. доля в праве - 1, площадь объекта 1000м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 123841,88 руб., дата регистрации факта владения - 19.02.2016г., дата прекращения владения - 05.10.2021.

Земельный налог за 2021 год на указанные земельные участки составил 77349 руб.

Расчет налога следующий:

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка для данной категории земель, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №229 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1006 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/2 (доля в праве) * 1,50% (налоговая ставка для данной категории земель, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №229 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1630 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/2 (доля в праве) * 1,50% (налоговая ставка для данной категории земель, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №229 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 17237 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 1,50% (налоговая ставка для данной категории земель, утвержденная Решением Совета народных депутатов г. Владимира №191 от 20.10.2010) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 195370 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 57208 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка для данной категории земель, утвержденная Решением Собрания депутатов городского поселения «....» №5 от 26.05.2012) * 9/12 (количество месяцев владения в году) = 278 руб. С учетом повышающего коэффициента - 325 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

Таким образом, А.Н.Ф. не позднее 01.12.2022 должна была заплатить земельный налог за 2021 год в размере 77349 руб.

По требованию налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц установлено следующее.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом;жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место;единый недвижимый комплекс;объект незавершенного строительства;иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок предоставления налоговых льгот регламентирован ст. 407 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объектуналогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 8 статье 408 НК РФ налог исчисляется по следующей формуле:Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,где Н - сумма налога, подлежащая уплате;Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;К - понижающий коэффициент.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога, (статья 408 дополнена пунктом 8.1, действие которого распространяется на правоотношения с 01.01.2017 (ФЗ от 03.08.2018 № 334- ФЗ)).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что А.Н.Ф. в 2021 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: 1) Трансформаторная, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 54148,28 руб. на праве общей долевой собственности в доле - 0,50000 (1/2), расположенная по адресу: ...., площадь объекта 7,2 м2 (дата регистрации факта владения - 29.12.2015); 2) Склад, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1618097,84 руб. на праве общей долевой собственности в доле - 0.50000 (1/2), расположенный по адресу: ...., площадь объекта 357,7 м2 (дата регистрации факта владения - 29.12.2015); 3) Жилой дом, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 385067,15 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенный по адресу: ...., площадь объекта 73,2м2, (дата регистрации факта владения - 29.12.2015); 4) Административное здание, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1631255,74 руб. на праве общей долевой собственности в доле - 0,50000 (1/2), расположенный по адресу: ...., площадь объекта 156,4 м2 (дата регистрации факта владения - 29.12.2015); 5) Свинарник, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 5575167,71 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенный по адресу: ...., площадь объекта 752,4 м2 (дата регистрации факта владения - 29.12.2015, дата прекращения владения - 26.09.2022); 6) Комната, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 787667,69 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенный по адресу: ...., комната (на плане ....), площадь объекта 16,7м2, (дата регистрации факта владения - 15.02.2018, дата прекращения владения 24.03.2022); 7) Квартира, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 454682,13 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенный по адресу: ...., площадь объекта 60,1м2, (дата регистрации факта владения - 16.05.2012); 8) Квартира, с кадастровым номером - №, кадастровой стоимостью 1252738,58 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенный по адресу: ...., площадь объекта 41,1м2, (дата регистрации факта владения - 16.09.2011, дата прекращения владения - 17.11.2021).

Налог на имущество физических лиц за 2021 год на указанные объекты недвижимости составил 13843 руб.

Расчет налога следующий:

- трансформаторная, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/2 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка, налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №230 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 135 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 73 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

- склад, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/2 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка, налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №230 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 4045 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 1351 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

- жилой дом, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка, налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №230 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 122 руб.;

- административное здание, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/2 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка, налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Совета народных депутатов муниципального образования г. Камешково №230 от 28.11.2019) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 4078 руб.;

- свинарник, иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка, налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Совета народных депутатов г. Владимира №222 от 26.11.2014) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 27876 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 7400 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

- комната, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,09% (налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Совета народных депутатов г. Владимира №222 от 26.11.2014) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 284 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 183 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

- квартира, с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Собрания депутатов городского округа «....» от 28.11.2018 №3-4) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 303 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 133 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

- квартира, с кадастровым номером - № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка для данной категории имущества, утвержденная Решением Ивановской городской Думы №797 от 26.11.2014) * 11/12 (количество месяцев владения в году) = 589 руб. С учетом понижающих коэффициентов - 503 руб. (сумма налога не может быть больше суммы налога за 2020 год с применением повышающего коэффициента 1,1);

Таким образом, А.Н.Ф. не позднее 01.12.2022 должна была заплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13843 руб.

Правильность расчетов Инспекции судом проверена.

А.Н.Ф. суммы и правильность начисления налогов не оспорены.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

01.09.2022 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Сроки оплаты по нему истекли 01.12.2022, однако платежи произведены не были.

Факт отправки уведомления подтверждается почтовым реестром (л.д. 31-33).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

А.Н.Ф. в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 20980,61 руб., что подтверждается предоставленным истцом расчетом (л.д. 23-30).

Суд отмечает, что пени включают в себя, в том числе иные неисполненные обязательства налогоплательщика.

Расчет пени проверен судом и ответчиком не оспорен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налоговым органом в строгом соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ должнику 27.06.2023 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 94570,62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 21-22).

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 09.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 97845,23 руб., которое направлено в адрес А.Н.Ф. (л.д. 36-40).

А.Н.Ф. в срок указанный в требовании об уплате задолженности 27.06.2023 №, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье .... с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.12.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 29.12.2023 был отменен по заявлению налогоплательщика (л.д. 41).

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (24.06.2024), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к А.Н.Ф.

При этом А.Н.Ф. суд разъясняет, что в связи с несвоевременной оплатой налогов у ответчика на имеется отрицательное сальдо по ЕНС.

От А.Н.Ф. поступали налоговые платежи, которые шли на гашение первоначально образовавшегося отрицательного сальдо по ЕНС.

Внесённые А.Н.Ф. в бюджет денежные средства направлены на погашение задолженности в соответствии с установленным ст. 45 НК РФ приоритетом.

Таким образом, на дату рассмотрения дела налоговым органом правомерно определён остаток задолженности, пени, подлежащие уплате А.Н.Ф. в бюджет.

Платежи в счёт погашения задолженности произведены А.Н.Ф. после вступления в силу изменений в налоговом законодательстве 01.01.2023, в связи с чем на данные платежи распространяются положения актуализированной редакции ст. 45 НК РФ.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с А.Н.Ф. единый налоговый платёж в общей сумме 61669,33 руб., из них:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 39973 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 715,72 руб.;

- пени в размере 20980,61 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2050,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к А.Н.Ф. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с А.Н.Ф. в доход бюджета единый налоговый платёж в общей сумме 61669,33 руб., из них:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 39973 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 715,72 руб.;

- пени в размере 20980,61 руб.

Взыскать с А.Н.Ф. государственную пошлину в размере 2050,08 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 15.08.2024.