Решение № 2А-938/2019 2А-938/2019~М-686/2019 М-686/2019 от 6 июня 2019 г. по делу № 2А-938/2019

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Соликамск 07 июня2019 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Новиковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Безрукавниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Соликамск административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд Пермского края с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 06.10.2017 года и № от 06.10.2017 года установлено, что в нарушение п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 года и за 2014 год, по п. 1 ст. 119 НК РФ административному ответчику начислены штрафы по 1000 рублей каждым решением. В адрес налогоплательщика направлялись требования № от 11.12.2017 года и № от 11.12.2017 года об уплате штрафов в срок не позднее 29.12.2017 года, однако задолженность не уплачена.

Также указали, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 02.05.2017 года. На числящуюся за административным ответчиком задолженность по страховым взносам были начислены пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 308279,49 рублей в сумме 6795 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года, оставшаяся сумма задолженности 823,21 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года на недоимку 9836,51 рублей в сумме 216,81 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года, оставшаяся сумма задолженности 133,12 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года на недоимку 7925,81 рублей (за 2017 год) в сумме 174,7 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года на недоимку 1554,68 рублей (за 2017 год) в сумме 34,27 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии на недоимку 5621,4 рублей в сумме 123,91 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.05.2018 года об уплате начисленных пеней в срок до 13.06.2018 года. Задолженность в добровольном порядке в установленный требованием срок не уплачена.

Просили взыскать с ФИО1

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, начисленным до 01.01.2017 года, в размере 133,12 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 34,27 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, в размере 174,7 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года, в размере 823,21 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату накопительной пенсии, в размере 123,91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, в котором указал, что по состоянию на момент судебного разбирательства взыскиваемая сумма административным ответчиком не уплачена, на удовлетворении заявленных требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, однако в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.

Заинтересованное лицо Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Соликамске Пермского края (межрайонное) о времени и месте рассмотрения дела извещено, направило в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что иск поддерживают.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № 5 Соликамского судебного района Пермского края, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административный истец в соответствии с пп. 9 п. 1 и п. 2.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации наделен правом взыскивать недоимки по страховых взносам, а также пени в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2013 года по 02.05.2017 года (л.д. 7).

06.10.2017 года Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1000 рублей (л.д. 20-24).

Кроме того, 06.10.2017 года Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1000 рублей (л.д. 25-29).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решения налогового органа от 06.10.2017 года в установленном законом порядке и срок ФИО1 обжалованы не были, вступили в законную силу, они подлежат исполнению.

Административному ответчику были направлены требование № от 11.12.2017 года об уплате штрафа в размере 1000 рублей в срок до 29.12.2017 года и требование № от 11.12.2017 года об уплате штрафа в размере 1000 рублей в срок до 29.12.2017 года (л.д. 10, 11, 12), которые до настоящего времени не исполнены административным ответчиком, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 01.01.2017 года) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Частью 1 ст. 10 названного Закона определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

Положениями ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как было указано выше ФИО1 с 06.02.2013 года по 02.05.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законодательством срок страховых взносов были начислены пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 308279,49 рублей в сумме 6795 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года, оставшаяся сумма задолженности 823,21 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года на недоимку 9836,51 рублей в сумме 216,81 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года, оставшаяся сумма задолженности 133,12 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года на недоимку 7925,81 рублей (за 2017 год) в сумме 174,7 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года на недоимку 1554,68 рублей (за 2017 год) в сумме 34,27 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии на недоимку 5621,4 рублей в сумме 123,91 рублей за период с 01.02.2018 года по 30.04.2018 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23.05.2018 года об уплате пеней по страховым взносам в срок до 13.06.2018 года.

На момент рассмотрения дела судом взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края 05.10.2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в административном исковом заявлении сумм штрафа по налогу на доходы физических лиц и пеней по страховым взносам.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от 25.10.2018 года указанный судебный приказ отменен.

Установленный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ 6-месячный срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, в суд не представил.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания страховых взносов административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по страховым взносам проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, суд приходит к выводу о законности и обоснованности административного иска, следовательно, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю денежные средства в размере 3289 (три тысячи двести восемьдесят девять) рублей 21 копейка, из которых:

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 (две тысячи) рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, начисленным до 01.01.2017 года, в размере 133 (сто тридцать три) рубля 12 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 34 (тридцать четыре) рубля 27 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, в размере 174 (сто семьдесят четыре) рубля 70 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года, в размере 823 (восемьсот двадцать три) рубля 21 копейка,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату накопительной пенсии, в размере 123 (сто двадцать три) рубля 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (11.06.2019 года).

Судья О.В. Новикова