Решение № 2А-171/2025 2А-171/2025~М-82/2025 М-82/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-171/2025

Дело №2а-171/2025

УИД № 36RS0038-01-2025-000173-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Хохольский 03 апреля 2025 года

Хохольский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Надточиева С.П.,

при секретаре судебного заседания Меремьяниной А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по совокупной обязанности налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период 2024 года в размере 6 400,86 рублей и пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 08.07.2023 по 27.12.2024 в размере 6 216 рублей 61 копейку, а всего 12 617 рублей 47 копеек (л.д.5-7).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области не явился, причин неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и представитель третьего лица - Межрайонной ИФНС №1 по Воронежской области, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, причин неявки суду не сообщила.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 27.03.2023 по 16.02.2024 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика применяющего патентную систему налогообложения (л.д. 12).

Таким образом, ФИО1 в период с 27.03.2023 по 16.02.2024 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с требованиями пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в соответствии со ст. 430 НК РФ составляла 49 500 рублей.

16.02.2024 ФИО1 прекратил регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из требований п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физически лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, подлежащая уплате ФИО1 была рассчитана за период с 01.01.2024 по 16.02.2024 в размере 6 400 рублей 86 копеек и складывается из расчета (49500/12)*1+(49500/12/29)*16=6400,86 руб.).

Однако, обязанность, установленная Налоговым кодексом РФ ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, ему направлялось требование №60663 от 25.09.2023 об уплате задолженности по налогам и обязательным платежам, которое осталось не исполненным со стороны административного ответчика.

Кроме того, имеется задолженность по пени, начисленная в связи с неоплатой налоговых платежей за период образования пени – с 08.07.2024 по 27.12.2024 в сумме 10 637 руб. 43 коп.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Ст.405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Ст.409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с установлением у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени Межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области мировому судье судебного участка № 1 в Хохольском судебном районе подавалось заявление о вынесении судебного приказа №8350 от 30.09.2024.

По указанному заявлению 28.11.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Хохольском судебном районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2024 год в размере 12 617,47 рублей, в том числе по налогам – 6 400,86 рублей и пени в размере 6 215,61 рублей.

04.12.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 в Хохольском судебном районе вынесенный 28.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением письменных возражений от ФИО1

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 08.07.2023 по 27.12.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа №8350 от 30.09.2024 составила 6 215 руб. 61 коп., которую и просит взыскать административный истец.

До 01.01.2023 основанием для направления требования об оплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ), а с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п.1 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности в силу требований абз.2 п.3 ст.69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком.

Указанные в расчете административного истца задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени не уплачены, обратного суду не представлено, соответственно, задолженность подлежит взысканию.

Также, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него оснований для уплаты им страховых взносов и задолженности по уплате установленных налогов и сборов.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС №15 по Воронежской области как административный истец в силу ст.333.35 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 291-294,114 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области (ОГРН <***> ИНН<***>), задолженность по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с 01.01.2024 по 16.02.2024 в размере 6 400 (шесть тысяч четыреста) рублей 86 копеек;

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 08.07.2023 по 27.12.2024 в размере 6 216 (шесть тысяч двести шестнадцать) рублей 61 копейка;

а всего взыскать 12 617 (двенадцать тысяч шестьсот семнадцать) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № (ИНН №) в доход бюджета Хохольского района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Воронежский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Хохольский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья С.П. Надточиев

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025