Решение № 2А-846/2020 2А-846/2020~М-748/2020 М-748/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-846/2020

Дело № 2а-846/2020 20 июля 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Лощевской Е.А.,

при секретаре Аксеновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и НАО (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 02.12.2005 по 26.01.2015 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год – 15.07.2015. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 01.09.2015 по 27.09.2015 в размере 02 рубля 89 копеек. По настоящее время задолженность по пени налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Кроме того, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2014 год – 24.03.2015, при установленном сроке предоставления – 26.01.2015, то есть несвоевременно. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. По итогам камеральной налоговой проверки сумма штрафа составила 1 000 рублей. Данный факт подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.11.2015 №2.14-14/2263, направленным в адрес налогоплательщика заказным письмом. В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования: №55057 с предложением в добровольном порядке в срок до 25.05.2016 уплатить задолженность по пени в размере 02 рубля 89 копеек; №170 с предложением в добровольном порядке в срок до 09.02.2016 уплатить штраф по НДС в размере 1000 рублей. В установленный срок, а также на момент направления искового заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено, уплата произведена частично. 25.11.2019 мировым судьей судебного участка №1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-4665/2019 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций. 23.12.2019 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. С учетом того, что до настоящего времени ответчиком не исполнена, обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пени за период с 01.09.2015 по 27.09.2015 в сумме 02 рубля 87 копеек; задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 1 000 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы приказного производства № 2а-4665/2019 мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведённой нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных указанной нормой.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ст. 227 НК РФ регламентирует особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Согласно ч.1 указанной статьи исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как следует из представленных материалов дела в период с 02.12.2005 по 26.01.2015 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени административному ответчику, в его адрес направлено требование: № 55057 по состоянию на 29 апреля 2016 года, с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по пени за период с 01.09.2015 по 27.07.2015 в размере 02 рубля 89 копеек.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком в полной мере не исполнено. Из исследованных судом материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.09.2015 по 27.07.2015 в размере 02 рубля 89 копеек.

Суд проверил расчет пени, находит его правильным.

Пунктом 1 ст. 88 НК РФ предусмотрено проведение камеральной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа на основе документов, представленных налогоплательщиком и имеющихся у налогового органа.

Пунктом 2 ст. 88 НК РФ определено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2014 год несвоевременно. При установленном сроке 26 января 2015 года налоговая декларация представлена 24 марта 2015 года.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки сумма штрафа составила 1 000 рублей. Данный факт подтверждается решением о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.11.2015 №2.14-14/2263, направленным в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование №170 об уплате штрафа в указанном размере в срок до 09 февраля 2016 года.

Задолженность по штрафу в настоящее время не погашена.

25 ноября 2019 года по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №1 Приморского района г. Архангельска был вынесен судебный приказ (производство №2а-4665/2019) о взыскании с ФИО1 пени в размере 02 рубля 87 копеек, штрафа в размере 1000 рублей.

23 декабря 2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения. Требование о взыскании задолженности предъявлено в порядке административного искового производства.

Каких либо возражений относительно заявленных исковых требований, доказательств уплаты пени и штрафа административный ответчик до момента вынесения решения по делу суду не представил.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ч.3. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требований налогового органа по самому раннему требованию N 170 от 19 января 2016 года установлен не позднее 9 февраля 2016 года, то в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в срок не позднее 9 августа 2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности Инспекция обратилась 22 ноября 2019 года, т.е. со значительным пропуском вышеназванного срока, при этом ходатайства о восстановлении срока заявление не содержало.

Вместе с тем, законодательством не предусмотрено, что выдача судебного приказа автоматически восстанавливает пропущенный срок. В материалах приказного производства отсутствует ходатайство налогового органа о восстановлении срока, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока и о возможности его восстановления, мировому судье не представлено, при выдаче судебного приказа вопрос об уважительности пропуска срока не обсуждался.

Своевременное обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вместе с тем, административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, его не обосновал, доказательств уважительности пропуска срока не представил, в связи с чем, суд не находит оснований для восстановления срока на обращение с настоящим иском в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Лощевская