Приговор № 1-537/2019 от 8 сентября 2019 г. по делу № 1-537/2019

11RS0001-01-2019-006836-69 № 1- 537/2019


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сыктывкар 09 сентября 2019 года

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Панкратьева А.В.,

при секретаре судебного заседания Истоминой Н.А.,

с участием: государственного обвинителя- помощника прокурора г.Сыктывкара Архиповой Е.В.,

подсудимой ФИО1,

защитника подсудимой ФИО1- адвоката Ердякова Н.П. /...

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ...

не задержавшейся по настоящему уголовному делу в порядке ст. 91 УПК РФ, избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ),

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершила уклонение физического лица от уплаты налогов, путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г.Сыктывкару от 12.04.2003, ОГРНИП ... В связи с изменением места жительства, от 19.01.2009 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Коми.

22.06.2012 индивидуальный предприниматель ФИО1, проживающая по адресу: ..., поставлена на налоговый учет по месту жительства в ИФНС России по г.Сыктывкару, расположенной по адресу: ..., где ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика ....

В соответствии с Решением Арбитражного суда Республики Коми от 16.02.2016 ИФНС России по г. Сыктывкар внесена запись в ЕГРИП о прекращении государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 22.06.2012 по 16.02.2016 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла сдачу внаем собственного недвижимого имущества.

В период с 22.06.2012 по 16.02.2016 ИП ФИО1 в соответствии с главой 26.2 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) по виду деятельности - сдача имущества в аренду и согласно пункту 1 ст.346.11 НК РФ являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Объект налогообложения согласно ст.346.14 НК РФ выбран налогоплательщиком как доходы, налоговая ставка составляла 6%.

Согласно пп.3 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

В соответствии с п.3 ст.54 НК РФ, физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п.2. ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Пунктом 1 ст.346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Постановлением Главы Администрации МО «Город Сыктывкар» № 5/1548 от 11.05.2004 предпринимателю без образования юридического лица ФИО1 был предоставлен в аренду сроком на 10 лет земельный участок площадью .... в составе земель поселений (производственная зона) по адресу: ..., для обслуживания нежилого здания- стоянки для машин и склада.

Между администрацией МО «Город Сыктывкар» и предпринимателем ФИО1 заключен договор аренды земельного участка №... от 21.05.2004. Срок действия договора- до 11.05.2014.

Постановлением Главы администрации МО «Город Сыктывкар» № 2/349 от 07.02.2005 ФИО1 разрешено строительство двух пристроек к зданию стоянки для машин и склада по адресу: ... для расширения стоянки, размещения магазина по продаже запчастей и офисных помещений в границах земельного участка, предоставляемого ей в аренду.

В соответствии с разрешением на строительство от 22.05.2007 №05-65 администрация МО ГО «Сыктывкар», разрешает строительство объекта капитального строительства «Две пристройки к зданию стоянки для машин и склада по адресу: ... для расширения стоянки, размещения магазина по продаже запчастей и офисных помещений», расположенного по адресу: .... Площадь здания- ... ... площадь земельного участка- ... 3 этажа. Акт приемки законченного строительством объекта составлен между ИП ФИО1 и ООО «Строй-Сервис-Проф» от 09.11.2007. Ввод в эксплуатацию разрешен от 10.01.2008 (разрешение № 2).

13.07.2007 ИП ФИО1 получено разрешение № 05-113 от администрации МО ГО «Сыктывкар» на строительство объекта «Гостевая стоянка автомашин», расположенного по адресу: ..., Площадь земельного участка- ... Мощность- 40 мест. Срок действия данного разрешения- до 04.04.2009.

Акт приемки законченного строительством объекта по форме КС-11, составлен между ИП ФИО1 и ООО «Кристал» от 15.12.2008. Ввод объекта в эксплуатацию разрешен от 20.07.2009 ...

26.12.2007 ИП ФИО1 и администрацией МО ГО «Сыктывкар» заключен Договор № 1162 купли-продажи земельного участка в составе земель населенных пунктов под кадастровым номером ...., расположенный по адресу: .... Покупатель приобретает упомянутый земельный участок в собственность для обслуживания нежилого здания- две незавершенные строительством пристройки к зданию стоянки для машин и склада (готовность- 50%), согласно установленным по местности границам и кадастровому плану.

18.02.2008 ИП ФИО1 получено разрешение на строительство №... от администрации МО ГО «Сыктывкар» на строительство объекта «Расширение существующей сети газоснабжения- газопровод отвод к зданию стоянки автомашин», протяженностью 214 м.п. газопровод высокого давления с установкой ГРПШ, расположенного по адресу: .... 03.12.2008 подписан Акт приемки законченного строительством объекта по форме КС-11, составленного между ИП ФИО1 и ООО «Газремонт». 17.12.2008 разрешен ввод объекта в эксплуатацию (разрешение № 208 администрации МО ГО «Сыктывкар»).

02.09.2014 ИП ФИО1 получено разрешение на строительство №... от администрации МО ГО «Сыктывкар» на реконструкцию объекта капитального строительства «Реконструкция нежилого здания под общежитие по адресу: ..., с целью размещения общежития в части здания». Площадь земельного участка- 1811 кв.м., площадь зданий – 2312,53 кв.м., объем зданий- 16933 куб. м., количество этажей- 2-3.

Акт приемки законченного строительством объекта по форме КС-11, составлен между ИП ФИО1 и ООО «Тэв» от 29.09.2014. Разрешение №... на ввод объекта в эксплуатацию получено от 21.10.2014.

Вышеуказанные объекты (как построенные, так и реконструированные) введены в эксплуатацию и использовались ФИО1 при осуществлении предпринимательской деятельности. В период с 2009 по 2014 г.г., по адресу: ... осуществляли свою предпринимательскую деятельность индивидуальные предприниматели: ... Т.В., ... А.Н., ... Т.В., ... А.В., ... К.Н., ... Н.В., ... Д.А., которые арендовали торговые площади у ИП ФИО1

Согласно ст.2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В силу пунктов 1 и 4 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Принцип равенства налогообложения для индивидуальных предпринимателей или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей не может нарушаться, иначе это может привести к произвольному и дискриминационному применению налоговых норм.

Согласно абзацу четвертому пункта 2 ст.11 НК РФ индивидуальные предприниматели- это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, у физического лица возникает обязанность по уплате налогов непосредственно при осуществлении им операций, образующих предпринимательскую деятельность, независимо от факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в целях определения налогового бремени не имеет значения, кто занимается предпринимательской деятельностью: индивидуальные предприниматели или граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст.346.11 НК РФ УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В силу пункта 1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном данной Главой.

Пунктом 1 ст.346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст.248 Кодекса.

Согласно пункту 1 ст.248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, с учетом положений главы 25 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В период с 07.05.2013 по 11.12.2015, в г.Сыктывкаре Республики Коми, индивидуальным предпринимателем ФИО1 путем заключения договоров купли-продажи недвижимого имущества, реализовано 73 объекта недвижимости, в том числе жилые и нежилые помещения, земельные участки, гаражи, являющиеся недвижимым имуществом, находившиеся в ее собственности и использующиеся ею при осуществлении предпринимательской деятельности, общий доход от реализации которых составил 76 458 320 руб., в том числе: в 2013 году- 5 476 000 руб.; в 2014 году - 33 611 820 руб.; в 2015 году- 37 370 500 руб., а именно:

нежилое помещение, кадастровый №..., общая площадь 32,8 кв.м., этаж 2, номер на поэтажном плане 9, адрес (местонахождение) объекта: ... путем заключения договора купли-продажи от 02.11.2013 реализовано ... В.А. Согласно расписки от 02.11.2013 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 1 476 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 02.11.2013.

нежилое помещение, кадастровый №..., общая площадь ...., этаж 3, номера на поэтажном плане 3-6, адрес (местонахождение) объекта: ..., Н-3 путем заключения договора купли-продажи от 07.05.2013 реализовано ... Р.Г. Согласно расписки от 07.05.2013 ... Н.Г. получила от ... Р.Г. денежные средства в сумме 3 000 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.05.2013.

жилое помещение, кадастровый №..., общая площадь ..., этаж 1, адрес (местонахождение) объекта: ... путем заключения договора купли-продажи от 06.10.2015 реализовано ... А.И. Согласно расписки от ** ** ** ФИО1 получила от ... А.И. денежные средства в сумме 1 000 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.10.2015.

жилое помещение, общая площадь ... этаж 1, кадастровый №..., расположенное по адресу: ..., путем заключения договора купли-продажи от 22.09.2015 реализовано ... Д.П. Согласно расписки от 22.09.2015 ФИО1 получила от ... Д.П. денежные средства в сумме 420 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 22.09.2015. Согласно расписки от 30.09.2015 ФИО1 получила от ... Д.П. денежные средства в сумме 680 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 22.09.2015.

помещение, назначение: жилое, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 27.02.2014 реализовано ФИО2 Согласно расписки от ** ** ** ФИО1 получила от ... И.Ю. денежные средства в сумме 160 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 27.02.2014. Согласно расписки от 06.03.2014 ФИО1 получила от ФИО2 денежные средства в сумме 1 410 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от ** ** **.

жилое помещение, площадь ...., комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 29.01.2014 реализовано ... И.И. Согласно расписки от 29.01.2014 ФИО1 получила от ... И.И. денежные средства в сумме 282 000 рублей, согласно расписки от 05.02.2014 ФИО1 получила от ... И.И. денежные средства в сумме 718 000 рублей, согласно расписки от 05.02.2014 ФИО1 получила от ... И.И. денежные средства в сумме 600 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 29.01.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 26.02.2014 реализовано ... К.М. Согласно расписки от 26.02.2014 ФИО1 получила от ... К.М. денежные средства в сумме 250 000 рублей, согласно расписки от 04.03.2014 ФИО1 получила от ... К.М. денежные средства в сумме 1 340 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 26.02.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 17.01.2014 реализовано ... Д.А. Согласно расписки от 17.01.2014 ФИО1 получила от ... Д.А. денежные средства в сумме 1 260 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 17.01.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 14.02.2014 реализовано ... С.Н. Согласно расписки от 14.02.2014 ФИО1 получила от ... С.Н. денежные средства в сумме 1 510 500 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 14.02.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 14.03.2014 реализовано ... Н.Н. Согласно расписки от 14.03.2014 ФИО1 получила от ... Н.Н. денежные средства в сумме 250 000 рублей, согласно расписки от 20.03.2014 ФИО1 получила от ... Н.Н. денежные средства в сумме 1 400 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 14.03.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 07.02.2014 реализовано ... В.Л. Согласно расписки от ** ** ** ФИО1 получила от ... В.Л. денежные средства в сумме 300 000 рублей, остальная часть суммы 1 500 000 рублей выплачена ФИО1 согласно условий кредитного договора №... от 07.02.2014 ПАО «Сбербанк» заключенного с ... В.Л., в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.02.2014.

жилое помещение, площадь ...., комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 04.02.2014 реализовано ФИО3 Согласно расписки от 04.02.2014 ФИО1 получила от ... Е.И. денежные средства в сумме 1 533 600 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 04.02.2014.

жилое помещение, площадь ...., комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 27.01.2014 реализовано ... Д.И. 1 000 000 рублей выплачено ФИО1 согласно условий кредитного договора №... от 27.01.2014 ПАО «Сбербанк» заключенного с ... Д.И., в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 27.01.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 03.03.2014 реализовано ЦРО «Евангелическо-лютеранская Церковь Ингрии на территории России», в лице Епископа ... А.М. по доверенности на ... Н.А. Согласно расписки от 04.03.2014 ФИО1 получила от ... Н.А. денежные средства в сумме 2 900 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 03.03.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 29.01.2014 реализовано ... А.Н. Согласно расписки от 15.01.2014 ФИО1 получила от ... А.Н. денежные средства в сумме 139 712 рублей, 1 257 408 рублей выплачено ФИО1 согласно условий кредитного договора №... от 29.01.2014 ПАО «Сбербанк» заключенного с ... А.Н., в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 29.01.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 09.04.2014 реализовано ... С.В. Согласно расписки от 09.04.2014 ФИО1 получила от ... С.В. денежные средства в сумме 1 419 340 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 09.04.2014.

жилое помещение, площадь ... комната на поэтажном плане №..., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 09.04.2014 реализовано ... С.В. Согласно расписки от 09.04.2014 ФИО1 получила от ... С.В. денежные средства в сумме 2 579 260 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 09.04.2014.

жилое помещение, площадь ...., комната на поэтажном плане №..., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 31.01.2014 реализовано ... В.А. Согласно расписки от 31.01.2014 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 714 000 рублей, согласно расписки от 06.02.2014 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 1 326 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 31.01.2014.

жилое помещение, площадь ...., этаж 1, номер на поэтажном плане 18, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 28.04.2014 реализовано ... А.В. Согласно расписки от 28.04.2014 ФИО1 получила от ... А.В. денежные средства в сумме 965 000 рублей, согласно расписки от 07.05.2014 ФИО1 получила от ... А.В. денежные средства в сумме 799 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 28.04.2014.

жилое помещение, общая площадь ... этаж 2, номер на поэтажном плане 37, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 27.12.2013 реализовано ... Д.В. Согласно расписки от 27.12.2013 ФИО1 получила от ... Д.В. денежные средства в сумме 1 000 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 27.12.2013.

жилое помещение, общая площадь ...., этаж 2, номер на поэтажном плане 38, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 19.06.2014 реализовано ... Т.В. Согласно расписки от 19.06.2014 ФИО1 получила от ... Т.В. денежные средства в сумме 1 650 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 19.06.2014.

жилое помещение, общая площадь ...., этаж 1, номер на поэтажном плане 4, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 13.02.2014 реализовано ... Р.Н. Согласно расписки от 13.02.2014 ФИО1 получила от ... Р.Н. денежные средства в сумме 570 000 рублей, 1 030 000 рублей выплачено ФИО1 согласно условий кредитного договора №... от ** ** ** ЗАО «Банк ВТБ 24», заключенного с ... Р.Н., в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи объекта недвижимости от 13.02.2014.

жилое помещение, общая площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., комната 41, путем заключения договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 19.12.2014 реализовано ... О.А. Согласно расписки от 17.12.2014 ФИО1 получила от ... О.А. денежные средства в сумме 737 000 рублей, согласно расписки от 26.12.2014 ФИО1 получила от ... О.А. денежные средства в сумме 1 363 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи объекта недвижимости от 19.12.2014.

земельный участок, общая площадь ...., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от ** ** ** реализован ФИО4 Согласно расписки от 06.11.2014 ФИО1 получила от ... Р.Г. денежные средства в сумме 200 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 05.11.2014.

земельный участок, общая площадь ...., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от 05.11.2014 реализован ... В.А. Согласно расписки от 05.11.2014 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 100 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 05.11.2014.

земельный участок, общая площадь ... кадастровый №... адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от 05.11.2014 реализован ... Р.Г. Согласно расписки от 06.11.2014 ФИО1 получила от ... Р.Г. денежные средства в сумме 250 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 05.11.2014.

земельный участок, общая площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от 05.11.2014 реализован ... В.А. Согласно расписки от 05.11.2014 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 100 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 05.11.2014.

земельный участок, общая площадь ...., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от 05.11.2014 реализован ... В.А. Согласно расписки от 05.11.2014 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 100 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 05.11.2014.

земельный участок, общая площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от 05.11.2014 реализован ... В.А. Согласно расписки от 05.11.2014 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 100 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 05.11.2014.

земельный участок, общая площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка без строений от 29.10.2014 реализован ... С.А. Согласно расписки от 31.10.2014 ФИО1 получила от ... С.А. денежные средства в сумме 200 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 29.10.2014.

земельный участок, общая площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи земельного участка от 06.07.2015 реализован ... С.В. Согласно расписки от 06.07.2015 ФИО1 получила от ... С.В. денежные средства в сумме 120 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи земельного участка от 06.07.2015.

квартира, назначение жилое, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 13.02.2015 реализовано ... Ю.И. Согласно расписки от 19.02.2015 ФИО1 получила от ... Ю.И. денежные средства в сумме 1 520 000 рублей, согласно расписки от 13.02.2015 ФИО1 получила от ... Ю.И. денежные средства в сумме 380 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 13.02.2015.

квартира, назначение жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... С.В. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... С.В. денежные средства в сумме 1 400 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение жилое, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 07.03.2015 реализовано ... О.М. Согласно расписки от 07.03.2015 ФИО1 получила от ... О.М. денежные средства в сумме 1 900 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 07.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 12.03.2015 реализовано ... В.Н. Согласно расписки от 14.03.2015 ФИО1 получила от ... В.Н. денежные средства в сумме 400 000 рублей, согласно расписки от 23.03.2015 ФИО1 получила от ... В.Н. денежные средства в сумме 1 600 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 14.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... О.Н. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... О.Н. денежные средства в сумме 1 500 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 01.06.2015 реализовано ... Н.А. Согласно расписки от 01.06.2015 ФИО1 получила от ... Н.А. денежные средства в сумме 1 960 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 01.06.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 11.03.2015 реализовано ... В.А. Согласно расписки от 11.03.2015 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 1 976 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 11.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 13.03.2015 реализовано ... Л.Н. Согласно расписки от 13.03.2015 ФИО1 получила от ... Л.Н. денежные средства в сумме 251 000 рублей, 1 418 000 рублей выплачено ФИО1 согласно условий кредитного договора №... от ** ** ** ПАО «Сбербанк», заключенного с ... Л.Н., в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 13.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 08.05.2015 реализовано ... И.В. Согласно расписки от 28.05.2015 ФИО1 получила от ... И.В. денежные средства в сумме 2 050 000 рублей, согласно расписки от 08.05.2015 ФИО1 получила от ... И.В. денежные средства в сумме 550 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 08.05.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 20.03.2015 реализовано ... К.Н. Согласно расписки от 20.03.2015 ФИО1 получила от ... К.Н. денежные средства в сумме 560 000 рублей, согласно расписки от 27.03.2015 ФИО1 получила от ... К.Н. денежные средства в сумме 840 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 20.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 09.07.2015 реализовано ... Н.Г. Согласно расписки от 09.07.2015 ФИО1 получила от ... Н.Г. денежные средства в сумме 600 000 рублей, согласно расписки от 21.07.2015 ФИО1 получила от ... Н.Г. денежные средства в сумме 1 500 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 09.07.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... А.А. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... А.А. денежные средства в сумме 185 000 рублей, согласно расписки от 17.03.2015 ФИО1 получила от ... А.А. денежные средства в сумме 1 030 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 16.03.2015 реализовано ... В.В. Согласно расписки от 16.03.2015 ФИО1 получила от ... В.В. денежные средства в сумме 750 000 рублей, согласно расписки от 25.03.2015 ФИО1 получила от ... В.В. денежные средства в сумме 500 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 16.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... И.В. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... И.В. денежные средства в сумме 1 400 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... Г.И. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... Г.И. денежные средства в сумме 2 300 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 16.03.2015 реализовано ... Т.Я. Согласно расписки от 16.03.2015 ФИО1 получила от ... Т.Я. денежные средства в сумме 625 000 рублей, согласно расписки от 25.03.2015 ФИО1 получила от ... Т.Я. денежные средства в сумме 625 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 16.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... В.С. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... В.С. денежные средства в сумме 2 500 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 01.04.2015 реализовано ... А.А. Согласно расписки от 01.04.2015 ФИО1 получила от ... А.А. денежные средства в сумме 1 250 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 01.04.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 17.03.2015 реализовано ... И.Л. Согласно расписки от 17.03.2015 ФИО1 получила от ФИО5 денежные средства в сумме 540 000 рублей, согласно платежного поручения №... от 01.04.2015 ФИО1 получила от ... И.Л. денежные средства в сумме 960 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 17.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 12.05.2015 реализовано ... И.В. Согласно расписки от 12.05.2015 ФИО1 получила от ... И.В. денежные средства в сумме 800 000 рублей, согласно расписки от 20.05.2015 ФИО1 получила от ... И.В. денежные средства в сумме 1 350 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 12.05.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... А.В. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... А.В. денежные средства в сумме 2 200 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 13.03.2015 реализовано ... Н.И. Согласно расписки от 13.03.2015 ФИО1 получила от ... Н.И. денежные средства в сумме 389 000 рублей, согласно расписки от 13.03.2015 ФИО1 получила от ... Н.И. денежные средства в сумме 1 300 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 13.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ..., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... А.Ю. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... А.Ю. денежные средства в сумме 1 300 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ..., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 24.08.2015 реализовано ... Д.А. и ... Ю.Р. Согласно расписки от 24.08.2015 ФИО1 получила от ... Д.А. и ... Ю.Р. денежные средства в сумме 2 200 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 24.08.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ..., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 26.05.2015 реализовано ... Е.М. Согласно расписки от 26.05.2015 ФИО1 получила от ... Е.М. денежные средства в сумме 460 000 рублей, согласно расписки от 08.06.2015 ФИО1 получила от ... Е.М. денежные средства в сумме 1 840 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 26.05.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 19.03.2015 реализовано ... С.С. Согласно расписки от 19.03.2015 ФИО1 получила от ФИО6 денежные средства в сумме 98 000 рублей, согласно расписки от 27.03.2015 ФИО1 получила от ... С.С. денежные средства в сумме 1 152 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 19.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 16.03.2015 реализовано ... А.М. Согласно расписки от 16.03.2015 ФИО1 получила от ... А.М. денежные средства в сумме 700 000 рублей, согласно расписки от 31.03.2015 ФИО1 получила от ... А.М. денежные средства в сумме 1 500 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 16.03.2015.

помещение, назначение: нежилое, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., пом. 13, путем заключения договора купли-продажи нежилого помещения от 01.04.2015 реализовано ... А.В. Согласно расписки от 01.04.2015 ФИО1 получила от ... А.В. денежные средства в сумме 50 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи нежилого помещения от 01.04.2015.

помещение, назначение: нежилое, площадь ...., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., пом. 12, путем заключения договора купли-продажи нежилого помещения от 01.04.2015 реализовано ... А.В. Согласно расписки от 01.04.2015 ФИО1 получила от ... А.В. денежные средства в сумме 450 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи нежилого помещения от 01.04.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 3, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... А.А. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... А.А. денежные средства в сумме 1 300 500 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... В.В. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... В.В. денежные средства в сумме 1 450 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 04.12.2015 реализовано ... В.А. Согласно расписки от 09.12.2015 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 500 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 04.12.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 07.12.2015 реализовано ... В.А. Согласно расписки от 07.12.2015 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 100 000 рублей, согласно расписки от 11.12.2015 ФИО1 получила от ... В.А. денежные средства в сумме 400 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.12.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., пом. 32, путем заключения договора купли-продажи от ** ** ** реализовано ... Т.Н. Согласно расписки от 31.08.2015 ФИО1 получила от ... Т.Н. денежные средства в сумме 400 000 рублей, 1 600 000 рублей выплачено ФИО1 согласно условий кредитного договора №... от ** ** ** ПАО «Сбербанк» заключенного с ... Т.Н., в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 31.08.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 12.03.2015 реализовано ... В.Г. Согласно расписки от 19.03.2015 ФИО1 получила от ... В.Г. денежные средства в сумме 1 464 000 рублей, согласно расписки от 12.03.2015 ФИО1 получила от ... В.Г. денежные средства в сумме 367 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 12.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...м., этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 28.05.2015 реализовано ... Ю.А. Согласно расписки от 28.05.2015 ФИО1 получила от ... Ю.А. денежные средства в сумме 2 200 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 28.05.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ...., кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 12.03.2015 реализовано ... Л.Л. Согласно расписки от 12.03.2015 ФИО1 получила от ... Л.Л. денежные средства в сумме 1 650 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 12.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... Л.Г. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... Л.Г. денежные средства в сумме 1 510 500 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... О.В. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... О.В. денежные средства в сумме 1 250 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 06.03.2015 реализовано ... Л.В. Согласно расписки от 06.03.2015 ФИО1 получила от ... Л.В. денежные средства в сумме 1 750 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 06.03.2015.

квартира, назначение: жилое помещение, площадь ... этаж 2, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., путем заключения договора купли-продажи от 19.06.2015 реализовано ... П.В., ... А.В. Согласно расписки от 03.07.2015 ФИО1 получила от ... П.В., ... А.В. денежные средства в сумме 2 000 000 рублей, в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи от 19.06.2015.

комната, назначение: жилое помещение, площадь ...., этаж 1, кадастровый №..., адрес (местонахождение) объекта: ..., комната 31, путем заключения договора купли-продажи имущества №1 от 21.05.2014 реализовано ... С.Н. Согласно расписки от 27.05.2014 ФИО1 получила от ... С.Н. денежные средства в сумме 2 108 000 рублей, согласно расписки от 21.05.2014 ФИО1 получила через внешнего управляющего ... Д.Ю. от ... С.Н. денежные средства в сумме 372 000 рублей в качестве оплаты по указанному выше договору купли-продажи №1 от 21.05.2014.

ФИО1, находясь на территории г.Сыктывкара Республики Коми, в период с 07.05.2013 по 01.05.2016, имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, зная об обязанности исчислить и произвести оплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в полном объеме, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, заключающуюся в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, умышленно, в нарушение действующего налогового законодательства Российской Федерации, а именно- вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, внесла в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013-2015 года заведомо ложные сведения, не включив в налогооблагаемую базу сведения о доходе в сумме 76 458 320 рублей, полученном ею в 2013-2015 годах от реализации в указанный период времени объектов недвижимости, а именно- вышеуказанных жилых и нежилых помещений и земельных участков.

Неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составила 4 587 499 руб. (76 458 320 руб. * 6%), в том числе: за 2013 год- 328 560 руб. (5 476 000 руб.*6%); за 2014 год- 2 016 709 руб. (33 611 820 руб.*6%); за 2015 год- 2 242 230 руб. (37 370 500 руб. * 6%).

При этом, ФИО1 умышленно, находясь на территории города Сыктывкара Республики Коми, с целью уклонения от уплаты налога, уплачиваемого, в связи с применением УСН, направила 16.09.2013, 30.04.2015, 29.04.2016 в ИФНС России по г.Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., на бумажном носителе, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, 2014 год, 2015 год индивидуальным предпринимателем ФИО1, содержащую заведомо ложные сведения, а именно указав получение ею дохода в сумме «0» рублей, уклонившись тем самым от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН в сумме 4 587 499 руб.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Ст.217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, освобождаемых от налогообложения. В соответствии с подпунктом 18.1 доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно подпункту 7 пункта 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при получении в порядке дарения имущества от лиц, не являющихся ближними родственниками, физические лица обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ, в которой отразить полученный доход, исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В 2013 году ФИО1 получила в дар земельные участки от физических лиц, которые не являются ее родственниками.

Так, по договору дарения от 07.06.2013, заключенному между ... С.Н. (Даритель) и ФИО1 (Одаряемая), Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемой следующее имущество: земельный участок, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для ведения сельского хозяйства, общая площадь ...., адрес: .... Кадастровый номер земельного участка ..., площадью по кадастровому паспорту 52610+/- 2007 кв.м., преобразованного из земельного участка с кадастровым номером ...

По договору дарения от ** ** **, заключенному ... Н.Н. (Даритель) и ФИО1 (Одаряемая), Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемой следующее имущество: земельный участок, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для ведения сельского хозяйства, общая площадь ...., адрес: .... Кадастровый номер земельного участка ..., площадью по кадастровому паспорту ...., преобразованного из земельного участка с кадастровым номером ...

ФИО1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2013 год не представила, соответственно сумму налогов с полученного в порядке дарения дохода не исчислила и в бюджет не уплатила.

Согласно заключению эксперта №... «Об определении рыночной стоимости земельных участков, кадастровый №..., общей площадью ... и кадастровый №..., общей площадью ...., адрес: ...» рыночная стоимость земельных участков без НДС, с учетом округления по состоянию на 07.06.2013 составила 3 156 570 руб., в том числе:

1. земельный участок, кадастровый номер земельного участка ..., общей площадью ...., адрес: ... - 1 578 300 руб.;

2. земельный участок, кадастровый номер земельного участка ..., общей площадью ...., адрес: ... - 1 578 270 рублей.

Так, ФИО1 не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2013 год (13% от 3 156 570 рублей) в сумме 410 354,0 рублей.

Таким образом, ФИО1 умышленно, находясь на территории города Сыктывкара Республики Коми, с целью уклонения от уплаты налогов, не предоставила в ИФНС России по г.Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2013 год, уклонившись тем самым от уплаты налогов в сумме 410 354,0 рублей.

Указанными действиями ФИО1, находясь на территории города Сыктывкара Республики Коми, в нарушение ст.57 Конституции РФ, незаконно, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013-2015 года, а также на уклонение уплаты налога на доходы физических лиц за 2013 год в особо крупном размере, в период с 07.05.2013 по 01.05.2016 года уклонилась от уплаты указанных налогов, путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2013-2015 годы вышеуказанных заведомо ложных сведений, а также не представления налоговой декларации на доходы физических лиц за 2013 год, в результате чего ФИО1 не были исчислены и уплачены в бюджет в полном объеме указанные налоги в общей сумме 4 997 853 рублей, при этом доля неуплаченных налогов превысила 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и составила 92,13 процентов, то есть в особо крупном размере, по сроку уплаты не позднее 01.05.2016.

Подсудимая ФИО1 вину в совершении преступления не признала и пояснила, что с 2010 года как индивидуальный предприниматель она была банкротом, предпринимательской деятельностью не занималась. Помещения сдавалось в аренду не индивидуальным предпринимателем, а ООО «Кристалл». То, что сдавалось в аренду, было закрыто, здание было реконструировано под строительство жилья, для того, чтобы погасить кредитные обязательства перед банками. С 2013 по 2015 года у нее (ФИО1) всю бухгалтерию вела аудиторская фирма, были сданы декларации 3 НДФЛ, как физического лица, налоговая инспекция все приняла и проверила. Дополнительно ко всему платить в виде налога еще 6% с дохода, это неправильно, так как предпринимательской деятельности не было. Кроме того, налоговая инспекция у нас не создана и налоговый кодекс не принят. По банкротству ИП у нее все погашено. Она считает, что ничего не скрывала, так как все было оплачено, с учетом расходов, которые она (ФИО1) понесла при реконструкции здания, но у нее другого выхода не было, чтобы рассчитаться с кредитами и построить здание.

Несмотря на позицию подсудимой ФИО1, ее вина подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Показаниями свидетеля ... О.В., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым она работает в должности главного государственного налогового инспектора правового отдела ИФНС России по г.Сыктывкару. В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 проверены правильность исчисления и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемых в связи с применение упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 и по ее результатам составлен акт № 18-11/7 от 23.08.2017, принято решение № 18-11/2 от 29.12.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, доначислены суммы неуплаченных налогов в размере 4 961 853 рублей, пени в сумме 1 706 765 рублей 83 копейки. Основанием для доначисления сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также начисления пени и привлечения к налоговой ответственности послужили выводы налогового органа о занижении налоговой базы по УСН в связи с не отражением доходов от реализации объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности. В ходе анализа совершенных ФИО1 сделок по реализации объектов недвижимости установлено, что в 2013-2015 годах она, будучи индивидуальным предпринимателем, продала 73 объекта недвижимости по адресу: ... путем заключения договоров между ФИО1 и физическими лицами, в том числе жилые и нежилые помещения, земельные участки, гаражи. Общий доход от реализации которых составил 75 858 320 рублей, в том числе: в 2013 году- 5 476 000 рублей, в 2014 году- 33 011 820 рублей, в 2015 году- 37 370 500 рублей. ФИО1 не только не отразила доход, полученный в 2013-2015 годах от реализации спорных объектов недвижимости, в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, но и неправомерно заявила полученные доходы в налоговых декларациях по НДФЛ за 2014 и 2015 года, максимально скорректировав (уменьшив) их на сумму имущественного налогового вычета, что привело к необоснованной минимизации налоговой базы, и, как следствие, налоговых обязательств. Кроме того, проверкой установлено, что ФИО1 с доходов, полученных в натуральной форме, а ею по договору дарения получены земельные участки, не исчислен и не уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в 2013 году ФИО1 получила в дар земельные участки от физических лиц ... С.Н. и ... Н.Н., которые не являются ее родственниками, в связи с чем, ФИО1 обязана была представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ, в которой отразить полученный доход, исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, что ... Н.Г. не исполнила. Согласно заключению эксперта №... «Об определении рыночной стоимости земельных участков, кадастровый №..., общей площадью ... и кадастровый №..., общей площадью ...» рыночная стоимость земельных участков без НДС, с учетом округления по состоянию на 07.06.2013 составляет 3 156 570 рублей ...

Показаниями свидетеля ... С.А., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым весной 2013 года она решением Арбитражного суда РК назначена временным управляющим по делу о банкротстве ИП ФИО1, в отношении которой была введена процедура- наблюдение. Дело заведено по заявлению кредитора ООО «Кристалл» в единственном лице выступала ФИО1 и сумма долга по требованию составила свыше 3 000 000 рублей. ООО «Кристалл» выдан исполнительный лист на указанную сумму. Установлено, что ФИО1 имеет достаточно имущества, чтобы удовлетворить все требования кредиторов, в том числе ИФНС России по .... А именно, по сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии, ФИО1 имела в собственности 17 объектов недвижимого имущества по адресу: ..., балансовая стоимость имущества свыше 11 000 000 рублей. По решению Арбитражного суда РК в июле 2013 года в отношении должника введена процедура- конкурсное производство. В период ведения процедуры наблюдение, ФИО1 с заявлениями о намерении осуществить реконструкцию здания, имеющегося у нее в собственности и на которое было наложено обременение, к ней (... С.А.) не обращалась. Своего согласия на проведение реконструкции здания, имеющегося в собственности ФИО1, и на осуществление иных сделок с недвижимым имуществом ФИО1 она не давала ...

Показаниями свидетеля ... Д.Ю., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым в конце июля 2012 года к нему обратилась ФИО1 с просьбой представлять в суде интересы «ООО «Кристалл», в котором та была учредителем и директором в одном лице. ООО «Кристалл» уплатило за ИП ФИО1 денежные средства в сумме около 4 500 000 рублей. Как пояснила ФИО1, данная процедура была необходима по причине образования у неё как у ИП непогашенной задолженности перед бюджетом (недоимки по налогам) около 1 300 000 рублей. Он (... Д.Ю.) согласился и представлял интересы ООО «Кристалл» (ФИО1) в суде по делу ... и ** ** ** по результатам рассмотрения дела было заключено мировое соглашение, в соответствии с которым в срок до 30.01.2013 ИП ФИО1 должна была погасить перед ООО «Кристалл» задолженность в размере 3 438 829, 21 рублей. В связи с неисполнением мирового соглашения Арбитражный суд РК выдал ООО «Кристалл» исполнительный лист о взыскании всей суммы, на основании которого 04.02.2013 ООО «Кристалл», в его (... Д.Ю.) лице, подало заявление о признании ИП ФИО1 банкротом. 13.02.2013 с аналогичным заявлением обратилось ИФНС по .... ** ** ** в отношении должника введена процедура наблюдение, временным управляющим назначена ... С.А., которая подготовила финансовый анализ должника, анализ наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. В ходе ведения процедуры наблюдения ... С.А. установлено наличие в собственности ФИО1 недвижимого имущества- 17 объектов, расположенных по адресу: ..., балансовой стоимостью свыше 10 000 000 рублей. 24.07.2013 ИП ФИО1 признана банкротом, в отношении должника введена процедура конкурсное производство и 29.08.2013 он (... Д.Ю.) утвержден конкурсным управляющим. В ходе ведения процедуры конкурсного производства ФИО1 получена разрешительная документация на реконструкцию здания, расположенного по адресу: ..., а также согласие кредитора- ООО «Кристалл» (ФИО1) на полное финансирование реконструкции вышеуказанного объекта. Оценив проектно-сметную документацию по реконструкции объектов недвижимости, стоимость затрат на реконструкцию, оценив рынок недвижимости ..., у него (... Д.Ю.) как у конкурсного управляющего возникли основания для созыва собрания кредиторов с повесткой дня о прекращении процедуры конкурсного производства и перехода к внешнему управлению. Со слов ФИО1 осуществить реконструкцию здания она намеревалась для последующей продажи недвижимого имущества и получения прибыли. ** ** ** в отношении должника введена процедура внешнее управление. ООО «Кристалл» подтвердило готовность осуществить финансирование работ по реконструкции нежилого здания под общежитие. При этом, договор заключен от ООО «Кристалл» с ООО «Авант» незаконно, так как данные договора на реконструкцию должны были заключаться от его (... Д.Ю.) имени, как внешнего управляющего. По завершению строительства ООО «Кристалл», в лице ФИО1, как фактический застройщик, обязано было передать ему документы для подготовки актов ввода объекта в эксплуатацию, чего сделано не было. Как ему (... Д.Ю.) стало известно, весной 2015 года ФИО1 самостоятельно поставила объекты на кадастровый учет и зарегистрировала в УФРС, получив свидетельства о праве собственности. Сколько объектов было реализовано ФИО1 самостоятельно третьим лицам, в обход процедуры банкротства, ему не известно. ФИО1 изначально имела финансовую возможность погасить требования ИФНС, а именно уплатить в бюджет недоимку по налогам, но все её действия были направлены на уклонение от ее уплаты. То есть, за всю процедуру ведения дела о банкротстве ИП ФИО1 (временное управление, конкурсное производство, внешнее управление) требования кредиторов удовлетворены не за счет средств от реализации недвижимого имущества, включенного в конкурсную массу, а за счет средств предположительно полученных от незаконной реализации имущества ФИО1 ...

Показаниями свидетеля ... Н.Н., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым в 2013 году к ней обратилась ранее незнакомая ФИО1, которая предложила продать принадлежащий ей (... Н.Н.) земельный участок на территории Сыктывдинского района, на что она согласилась. Оформлением документов занималась ФИО1, привозила документы и она (... Н.Н.) их просто подписывала, не изучая их, так как юридически не грамотна. ФИО1 отвозила ее к нотариусу, где они оформляли какую-то доверенность и какой-то договор. ФИО1 заплатила ей примерно 3 000 рублей за участок. Позднее приходили уведомления из налоговой инспекции об уплате налогов, ФИО1 забирала все документы и сказала, что оплатит налоги сама. После предоставления ей (... Н.Н.) для ознакомления договора дарения от 07.06.2013 и заявление от 01.03.2017 в ИФНС России по г.Сыктывкар пояснила, что данные документы ей знакомы, их оформляла ФИО1, а она их только подписала ...

Показаниями свидетеля ... С.Н., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым он дал показания аналогичные показаниям ... Н.Н. по обстоятельствам продажи им ранее незнакомой ФИО1 земельного участка в Сыктывдинском районе, оформленного по договору дарения ...

Показаниями свидетеля ... Д.А., данными в ходе судебного заседания и предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, согласно которым он, будучи директором ООО Авант» в мае 2012 году заключил договор аренды помещения площадью около 20 кв.м., которое использовали под офис по адресу: ... на втором этаже с ИП ФИО1, арендная плата составляла около 6 500 рублей в месяц по безналичному расчету. Позднее ООО «Авант» по инициативе ФИО1 заключил новый договор на это же помещение с ООО «Кристалл» в лице директора ФИО1 Это было трехэтажное здание, на втором этаже находился офис ФИО1 Договор расторгли примерно в конце 2013 года или в начале 2014 года по инициативе ФИО1, которая пояснила, что намеревается продать данное помещение (...

Показаниями свидетеля ... С.Н., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым она с 2012 года арендовала нежилое помещение под офис компании в здании ТЦ «Кристалл», расположенном по вышеуказанному адресу на втором этаже по договору аренды заключенному с ООО «Кристал», в лице генерального директора ФИО1, ежемесячную арендную платы до 10 000 рублей она передавала наличными в бухгалтерию ООО «Кристалл», офис которой также располагался на втором этаже указанного здания. Примерно в 2013 году к ней обратилась ФИО1, как к руководителю агентства по продаже недвижимости ООО «Авантаж», с предложением выставить на продажу здание ТЦ «Кристалл», на что она (... С.Н.) пояснила последней, что продажа целого здания не целесообразна, так как не привлечет внимания покупателей и посоветовала ФИО1 разделить здание на отдельные помещения. Спустя некоторое время, ФИО1 организовала реконструкцию здания ТЦ «Кристалл» и после завершения работ она (... С.Н.) в одной части здания приобрела в собственность помещение под офис по договору купли-продажи от 21.05.2014, стоимостью 2 480 000 рублей. В соответствии с договором, продавцом выступил внешний управляющий ИП ФИО1- ... Д.Ю., деньги передала наличными ... Д.Ю. или ФИО1, оба присутствовали на сделке. Ранее она (... С.Н.) передала ... Д.Ю. наличные денежные средства в сумме 372 000 рублей, о чем имеется расписка ...

Показаниями свидетеля ... Н.В., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым она в качестве индивидуального предпринимателя с ** ** ** для осуществления своей деятельности использовала нежилое помещение по адресу: ..., арендованное у ИП ФИО1 по договору аренды нежилого помещения, расположенное на первом этаже ТЦ «Кристалл». Сумма арендной платы в месяц составляла 8 124,48 рублей, оплата ежемесячно производилась наличными, денежные средства она (... Н.В.) передавала ФИО1 лично в руки, о чем последняя выдавала ей чеки. Позже в сентябре 2010 года она заключила другой договор аренды помещения по тому же адресу, в соответствии с данным договором арендодателем уже выступал ООО «Кристалл» в лице директора ФИО1, которая был инициатором перезаключения договора, сумма арендной платы не изменилась. Оплата ежемесячно производилась наличными, денежные средства передавала ФИО1 лично в руки, о чем последняя выдавала чеки (т.5 л.д. 64-66).

Допрошенные в качестве свидетелей ... А.В. ... ... К.Н. ... ... Т.В. ... в ходе предварительного следствия, чьи показания оглашены в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, дали показания аналогичные показаниям ... С.Н и ... Н.В. по обстоятельствам аренды нежилых помещений по адресу: ... ИП ФИО1

Показаниями свидетеля ... И.И., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым она в январе 2014 года приобрела жилое помещение по адресу: ..., продавцом выступала ФИО1, сделка сопровождалась риелтором из агентства «Авантаж», был заключен договор купли-продажи от ** ** **. В данном договоре купли-продажи стоимость объекта прописана в сумме 1 000 000 рублей. Однако, фактически ФИО1 были переданы денежные средства за данный объект в сумме 1 600 000 рублей, как и было ранее обговорено с риелтором. При оформлении сделки она (... И.И.) на это внимание не обратила и не придала значения не соответствию сумм стоимости объекта в договоре и фактической оплате, произведенной ею. Денежные средства в качестве оплаты по договору в сумме 1 600 000 рублей были переданы ФИО1 в кабинке отделения банка сразу после получения ею (... И.И.) кредита, наличным расчетом, о чем имеются расписки ...

Показаниями свидетеля ... А.Ю., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым он в марте 2015 года приобрел квартиру по адресу: ..., общей площадью ... стоимостью 1 300 000 рублей по договор купли-продажи от 06.03.2015 у ФИО1 и ФИО1. При выборе квартиры ему предлагали несколько жилых помещений по данному адресу на выбор, так как здание было после реконструкции торгового центра и на продажу было выставлено много квартир. Денежные средства в сумме 1 300 000 рублей в качестве оплаты по договору были переведены безналичным расчетом на банковский счет, указанный ФИО1 (...

Допрошенные в качестве свидетелей ... А.Н. ... ... Т.Н. ...), ... В.А. (...), ... И.В. ... ... В.А. ... ... А.А. (... ... К.М. (...), ... В.С. (...), ... В.В. (... ... А.В. ... ... А.А. ...), ... В.А. (... ... И.Л. (т... ... И.Ю. ... ... П.В. (...), ... Е.В. (...), ... Ю.И. (...), ... О.М. ... ... В.Н. ... ... Ю.А. ... ... Н.Г. ... ... Л.В. ... ... Г.И. ... ... Е.М. ... ... С.И. ... ... А.И. (... ... О.Н. ... ... Р.Н. ... ... О.А. ... ... ... И.В. ... ... О.В. ... ... Т.Я. ...), ... В.Г. ... ... Д.П. ... ... ... К.Н. ... ... Т.В. ...), ... Н.Н. ... ... В.А. ... ... Н.И. ... ... ... Л.Н. ...) в ходе предварительного следствия, чьи показания оглашены в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, дали показания аналогичные показаниям ФИО7 по обстоятельствам приобретения жилых помещений по адресу: ... ФИО1

Показаниями свидетеля ... Р.Г., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым он в мае 2013 года приобрел нежилое помещение по адресу: ..., общей площадью ...., стоимостью 3 000 000 рублей по договору купли-продажи от 07.05.2013 у ФИО1 Денежные средства в сумме 3 000 000 руб. передал ФИО1 наличными при оформлении сделки, о чем имеется расписка. Позже, в ноябре 2014 года он (... Р.Г.) приобрел у ФИО1 два земельных участка по адресу: ..., площадью 25 кв.м. каждый, общей стоимостью 450 000 рублей, заключив с ней 2 договора купли-продажи от ** ** **. Денежные средства в сумме 450 000 рублей были им переданы ФИО1 наличным расчетом в день заключения договоров, о чем имеются расписки ...

Показаниями свидетеля ... С.А., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым он в октябре 2014 года приобрел земельный участок по адресу: ..., общей площадью ... стоимостью 200 000 рублей, под строительство гаража по договору купли-продажи от 29.10.2014 с ФИО1 Последняя рассказала ему про планирование возведения гаражного комплекса вблизи здания бывшего ТЦ «Кристалл», показала участок, после чего они обсудили вопросы по стоимости объекта и прочие нюансы. Денежные средства в сумме 200 000 рублей он передал наличными в здании юстиции при оформлении сделки ФИО1, о чем имеется расписка ...

Виновность подсудимой ФИО1 подтверждается также письменными материалами дела, исследованными в судебном заседании, а именно:

- ...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Оценив приведенные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми, достоверными, поскольку они подтверждают друг друга, согласуются между собой и в своей совокупности, устанавливают одни и те же факты, изобличающие подсудимую ФИО1 в совершенном ею деянии, достаточны для разрешения уголовного дела, а потому свои выводы об обстоятельствах дела суд основывает на этих доказательствах.

Суд пришел к выводу о достоверности показаний свидетелей обвинения, в суде и в ходе досудебного производства по делу, которые давали логичные, последовательные показания, они согласуются между собой и подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, при этом оснований не доверять этим показаниям у суда не имеется, поскольку не было установлено как обстоятельств, указывающих на возможность оговора подсудимой, так и обстоятельств, указывающих на чью-либо заинтересованность в привлечении ФИО1 к уголовной ответственности. Противоречий в показаниях свидетелей, и иных доказательствах, которые могли бы повлиять на доказанность вины ФИО1, не установлено. В материалах дела не имеется и суду не представлено данных, свидетельствующих об искусственном создании органом уголовного преследования доказательств обвинения.

Таким образом, оценив представленные стороной обвинения доказательства в их совокупности, а также данные о личности и состоянии здоровья ФИО1, суд пришел к выводу, в отсутствии оснований сомневаться в её вменяемости, и что вина подсудимой установлена.

Так, в основу обвинения суд считает необходимым положить показания свидетелей ... Д.А., ... А.В., ... К.Н., ... Т.В. и ряда других, которые арендовали торговые площади у ФИО1 по адресу: ..., которые построены (или реконструированы) и введены в эксплуатацию, а также использовались ФИО1 для осуществления предпринимательской деятельности. Показания свидетелей ... Р.Г., ... С.А. и ряда других, которые приобретали земельные участки по адресу: ... ФИО1 с целью личного использования под строительство объектов недвижимости. Показания свидетелей ... А.Н., ... Т.Н., ... В.А. и ряда других, которые приобретали жилые помещения по адресу: ... ФИО1 Всего в период с 07.05.2013 по 11.12.2015 ФИО1 путем заключения договоров купли-продажи недвижимого имущества, реализовано 73 объекта недвижимости, в том числе жилые и нежилые помещения, земельные участки, гаражи, являющиеся недвижимым имуществом, находившиеся в ее собственности и использующиеся ею при осуществлении предпринимательской деятельности, общий доход от реализации которых составил 76 458 320 рублей, в том числе: в 2013 году- 5 476 000 рублей; в 2014 году - 33 611 820 рублей и в 2015 году- 37 370 500 рублей. Показания указанных свидетелей объективно подтверждаются исследованными судом и приведенными выше копиями договоров аренды, заключенными с ФИО1 указанными лицами, договорами купли-продажи покупателями недвижимости у ФИО1, расписками ФИО1 о получении денежных средств от покупателей, выписки, свидетельства о праве собственности покупателей, на приобретаемое у подсудимой недвижимое имущество.

Таким образом, достоверно установлен размер дохода, полученного ФИО1 за период с 2013 по 2015 годы от продажи объектов недвижимости, а именно вышеуказанных жилых и нежилых помещений и земельных участков. Налоговыми декларациями, поданными ФИО1 от 16.09.2013, 30.04.2015, 29.04.2016 в ИФНС России по г.Сыктывкару, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013-2015 года индивидуальным предпринимателем ФИО1, содержащими ложные сведения об отсутствии у нее дохода за указанный период, установлена сумма дохода в размере 76 458 320 рублей, подлежащая включению в налогооблагаемую базу. При этом неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составила 4 587 499 рублей (76 458 320 рублей * 6%), в том числе: за 2013 год- 328 560 рублей (5 476 000 рублей * 6%), за 2014 год- 2 016 709 рублей (33 611 820 рублей*6%) и за 2015 год- 2 242 230 рублей (37 370 500 рублей * 6%). При определении размера суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, от уплаты которого уклонилась ФИО1, суд исходит из суммы денежных средств, полученных подсудимой по договорам купли-продажи при реализации в 2013- 2015 годах объектов недвижимости, а именно жилых и нежилых помещений, а также земельных участков, которые ФИО1 не были исчислены и задекларированы. При определении сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, от уплаты которого уклонилась ФИО1, суд учитывает, что в период в 2012-2016 годы индивидуальный предприниматель ФИО1, в соответствии с главой 26.2 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения и согласно пункту 1 ст.346.11 НК РФ являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Объект налогообложения, согласно ст.346.14 НК РФ, выбран налогоплательщиком как доходы, налоговая ставка составляла 6%.

Кроме того, показаниями свидетелей ... С.Н. и ... Н.Н. установлено отсутствие родственных связей у них с подсудимой, а договорами дарения земельных участков от ** ** ** установлен факт передачи от них в собственность ФИО1 двух земельных участков с кадастровыми номерами ... Заключением эксперта №... определена рыночная стоимость указанных двух земельных участков, которая составила 3 156 570 рублей. При этом, ФИО1 с целью уклонения от уплаты налогов, декларацию на доходы физических лиц в налоговый орган за 2013 год не представила, соответственно, сумму налогов с полученного в порядке дарения дохода не исчислила и в бюджет не уплатила. В связи с чем, ФИО1 не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2013 год (13% от 3 156 570 рублей) в сумме 410 354 рублей. При определении размера суммы по налогу на доходы физических лиц, от уплаты которого в данном случае уклонилась ФИО1, суд исходит из требований ст.ст. 210, 217 и 218 НК РФ, согласно которым при получении в порядке дарения имущества от лиц, не являющихся ближними родственниками, а ... С.Н. и ... Н.Н. по отношению к ФИО1 таковыми не являются, физические лица обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ, в которой отразить полученный доход, исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Актом налоговой проверки ИФНС России по г.Сыктывкару от 23.08.2017 установлена неуплата ФИО1 налога по УСН в сумме 4 551 501 рубль за период с 2013 по 2015 года, налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 410 354 рубля. Всего сумма неуплаченных налогов составила 4 961 853 рубля. Решение заместителя начальника ИФНС России по г. Сыктывкару о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2017, по жалобе ФИО1 о признании его незаконным и отмене, являлось предметом рассмотрения Сыктывкарского городского суда и Решением от 15.06.2018 в удовлетворении требований ФИО1 отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Коми от 18.02.2019, Решение суда от 15.06.2018 оставлено без изменения.

Кроме того, при произведении итогового расчета не исчисленных и не уплаченных в бюджет указанных налогов суд учитывает, что установленная актом ИФНС России по г.Сыктывкару от 23.08.2017 сумма неуплаченного ФИО1 налога по УСН в сумме 4 551 501 рубль, исходя из полученного дохода в размере 75 858 320 рублей, скорректирована справкой о суммах неуплаченных налогов ФИО1 ИФНС России по г.Сыктывкару от 06.03.2019, согласно которой сумма неуплаченных налогов ФИО1 по УСН за 2013-2015 года составила 4 587 499 рублей, исходя из полученного дохода в размере 76 458 320 рублей. Увеличение произошло за счет неучтенного в акте от 23.08.2017 дохода ФИО1 в размере 600 000 рублей, полученных ею от продажи жилого помещения по адресу: ... ... И.И., так как в договоре купли-продажи от 29.01.2014 стоимость объекта была указана в размере 1 000 000 рублей, а фактически покупатель приобрела и передала ФИО1 денежные средства в размере 1 600 000 рублей, что подтверждено представленными расписками.

Доводы стороны защиты об отсутствии у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя в период совершения сделок по продаже объектов недвижимости, а именно вышеуказанных жилых и нежилых помещений и земельных участков, опровергаются исследованными в суде заявлением ФИО1 в ИФНС по г.Сыктывкару от 18.06.2012, о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявлением ФИО1 в ИФНС по г.Сыктывкару от 18.06.2012, о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ИП ФИО1, согласно которой ФИО1 зарегистрирована индивидуальным предпринимателем в ИФНС России по г.Сыктывкару от 22.06.2012, прекратило деятельность в качестве ИП вследствие признания не состоятельным (банкротом) от 16.02.2016.

Критика стороны защиты экспертного заключения №..., выполненного экспертом ФИО8, основанная на квалификации эксперта, проведение исследований без непосредственного осмотра земельных участков, является не состоятельной, по следующим основаниям. Судом учитывается, что оценочная экспертиза выполнена уполномоченным лицом- экспертом ФИО8, обладающим специальными знаниями и достаточной квалификацией, предупрежденным об уголовной ответственности. Осмотр объектов не производился по причине того, что данные участки сняты с учета, по сведениям публичной кадастровой карты, в связи с изменением назначения земельных участков и имеющимися в настоящее время на них объектами недвижимости. При этом, с учетом фактических обстоятельств, установленных в ходе следствия, исходя из показаний свидетелей ... С.Н. и ... Н.Н., экспертом при проведении оценочных работ данные земельные участки обоснованно рассматривались как незастроенные. При таких обстоятельствах, суд признает заключение №..., выполненное экспертом ФИО8, как допустимое доказательство, полученное в соответствии с требования уголовно-процессуального закона.

Судом установлено, что ФИО1, в нарушение ст.57 Конституции РФ, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013-2015 года, а также на уклонение уплаты налога на доходы физических лиц за 2013 год в особо крупном размере, в период с 07.05.2013 по 01.05.2016 уклонилась от уплаты указанных налогов, путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2013-2015 годы вышеуказанных заведомо ложных сведений, а также не представления налоговой декларации на доходы физических лиц за 2013 год, в результате чего ФИО1 не были исчислены и уплачены в бюджет в полном объеме указанные налоги в общей сумме 4 997 853 рублей, при этом доля неуплаченных налогов превысила 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и составила 92,13 процентов, то есть в особо крупном размере, по сроку уплаты не позднее 01.05.2016.

Квалифицирующий признак преступления - «особо крупный размер» нашел свое объективное подтверждение в судебном заседании в связи с размером причиненного ущерба в сумме 4 997 853 рублей и долей неуплаченных налогов, которая оставила 92,13 процентов.

Находя вину ФИО1 в совершении преступления полностью доказанной суд квалифицирует его действия по ч.2 ст.198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов, путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания суд руководствуется ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность подсудимой, отсутствие смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на ее исправление, характеризующейся следующим образом.

ФИО1 не судима, впервые совершила преступление, относящееся в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ к категории небольшой тяжести, к административной ответственности не привлекалась, на учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит, не замужем, не имеет на иждивении несовершеннолетних детей и иных иждивенцев, по месту жительства характеризуется удовлетворительно.

Обстоятельств, смягчающих или отягчающих наказание подсудимой ФИО1, судом не установлено.

Учитывая характер и степень общественной опасности преступления, обстоятельства его совершения, отсутствие смягчающих или отягчающих наказание обстоятельств, личность ФИО1, ранее не судимой и не привлекавшегося к административной ответственности, суд считает, что исправление подсудимой, предупреждение совершения ею новых преступлений и восстановление социальной справедливости возможно при назначении ФИО1 наказания в виде штрафа.

Суд не усматривает оснований для применения положений ст.64 УК РФ и назначении ФИО1 наказания ниже низшего предела, предусмотренного за совершенное преступление, поскольку отсутствуют исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступления, поведением подсудимой во время и после совершения преступления, а также другие обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности преступления.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 и ч. 8 ст. 302 УПК РФ ФИО1 подлежит освобождению от наказания по ч.2 ст.198 УК РФ, в связи с истечением срока давности, предусмотренного п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ. А именно, преступление, предусмотренное ч.2 ст. 198 УК РФ- относится к категории небольшой тяжести, со времени его совершения, то есть с 01.05.2016 прошло более двух лет.

Постановлением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 23.08.2018, наложен арест на ряд земельных участков, принадлежащих на праве собственности ФИО1 Суд считает необходимым сохранить наложенный судом арест на указанное имущество ФИО1, до погашения ею задолженности по уплате налога в размере, установленном приговором.

Вещественными доказательствами после вступления приговора в законную силу суд считает необходимым распорядиться в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 300 000 рублей в доход государства.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 и ч. 8 ст. 302 УПК РФ освободить ФИО1 от назначенного наказания по ч. 2 ст. 198 УК РФ, за истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 отменить.

Сохранить наложенный судом арест на имущество ФИО1:

- земельный участок, кадастровый №..., почтовый адрес ориентировка: ... кадастровая стоимость 164364 рубля 84 копейки;

- земельный участок, кадастровый ... погашения ФИО1 задолженности по уплате налога в размере, установленном приговором.

Вещественные доказательства:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...;

...

...

...

...

...

...

7...

...

...

...

...)

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

... ...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

... ...

..., ...

...

...

...

...

...

...

...

Копия договора на аренду нежилых помещений №... от 01.09.2010, согласно которого ООО «Кристал» в лице ФИО1 предоставила в субаренду ... Н.В. нежилое помещение №... торговой площадью ... расположенное по адресу: ...

Копия договора на аренду нежилых помещений №... от ** ** ** согласно которого ИП ФИО1 предоставила в аренду ... Н.В. нежилое помещение №... торговой площадью ...., расположенное по адресу: ...

Договор дарения земельного участка от ** ** **, согласно которого ... С.Н. безвозмездно передал в собственность ФИО1 земельный участок, кадастровый номер земельного участка ..., общей площадью ... адрес: ...

Договор дарения земельного участка от ** ** **, согласно которого ... Н.Н. безвозмездно передала в собственность ФИО1 земельный участок, кадастровый номер земельного участка ..., общей площадью ...., адрес: ... – хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная в течение 10 суток со дня вручения ей копии приговора вправе ходатайствовать о своем участии, а также участии защитника в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в апелляционной жалобе. Ходатайство об участии также может быть заявлено осужденной в течение 10 суток со дня вручения ей жалобы или представления, затрагивающих ее интересы.

Председательствующий А.В.Панкратьев

Копия верна, судья: