Решение № 2А-7329/2017 2А-787/2018 от 4 февраля 2018 г. по делу № 2А-7329/2017

Дело № 2а-787/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Добраш Т.В.,

при секретаре Вышловой О.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области ФИО1,

05 февраля 2018 года в городе Волжском Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 443 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 1 666 рублей 58 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 20 копеек, указав в обоснование, что административный ответчик является собственником транспортного средства <...>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, однако в нарушение действующего законодательства не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. ФИО2 было направлено требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако требование до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просит также восстановить срок на обращение в суд с заявленными требованиями, указывая, что "."..г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Определением от "."..г. вынесенный "."..г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен. Копия определения была получена налоговым органом "."..г.. С настоящим административным иском ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилось в суд "."..г.. В связи с чем административным истцом был пропущен шестимесячный срок для обращения с настоящим административным иском по уважительно причине.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила восстановить срок для подачи настоящего административного иска, заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года №750-ОД.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно ст. 38 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со статьей 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство <...>.

Согласно налоговому уведомлению №..., расчет транспортного налога за 2010 год за автомобиль <...> произведен с учетом размера налоговой ставки 35, налоговой базы 152.00, за 12 календарных месяцев владения в году, и составляет 5 320 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №..., расчет транспортного налога за 2011 год за автомобиль <...>, произведен с учетом размера налоговой ставки 35, налоговой базы 152.00, за 12 календарных месяцев владения в году, и составляет 5 320 рублей

Согласно налоговому уведомлению №..., расчет транспортного налога за 2012 год за автомобиль <...> произведен с учетом размера налоговой ставки 35, налоговой базы 152.00, за 1 календарный месяц владения в году, и составляет 443 рубля 33 копейки.

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислены транспортный налог за 2010-2012 год.

В связи с неуплатой транспортного налога за указанный период в установленный законом срок, налогоплательщику начислена пени на транспортный налог в сумме 1 666 рублей 58 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО2 было направлено требование №... об уплате налога и пени по состоянию на "."..г., сроком для добровольного исполнения требования до "."..г.; требование №... от "."..г., сроком для добровольного исполнения требования до "."..г., требование №... от "."..г., сроком для добровольного исполнения требования до "."..г..

Также ФИО2 является собственником имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., расчет налога на имущество – вышеуказанную квартиру за 2014 год произведен с учетом размера налоговой ставки 0,1%, налоговой базы 99 277 рублей, и составляет 99 рублей, сроком уплаты до "."..г..

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен налог на имущество с физических лиц за 2014 год в размере 99 рублей.

Как усматривается из представленного административным истцом расчета задолженности, у ФИО2 имелась задолженность по уплате налога на имущества за предыдущие периоды, в связи с чем, налогоплательщику начислена пени на налог на имущество в сумме 01 рублей 20 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №... от "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности, что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Статья 59 Налогового кодекса РФ предусматривает порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания в случае истечения срока предъявления требования о взыскании.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом.

Как следует из положений статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3).

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Волжскому, пояснила, что решение о списании с ответчика недоимки по налогам и пени, образовавшиеся по состоянию на "."..г., налоговым органом до настоящего времени не принято.

На основании приведенных норм, учитывая, что возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 443 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 1 666 рублей 58 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рублей 20 копеек, административным истцом утрачена, суд принимает решение об отказе налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 443 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 1 666 рублей 58 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 20 копеек.

К доводам представителя административного истца о том, что налоговым органом не было принято решение о списании недоимки и пени по транспортному налогу, суд относится критически.

Поскольку административный ответчик в нарушение действующего законодательства не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 рублей, заявленные ИФНС требования, в указанной части, подлежат удовлетворению.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год, у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанного налога.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в части взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 рублей.

Представленный истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ, административным ответчиком до настоящего времени задолженность не оспорена и не погашена. Доказательств обратного суду предоставлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, требования судом удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Проверяя доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 1 статьи 95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании, "."..г. мировым судьей судебного участка № 66 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 443 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 1 666 рублей 58 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 20 копеек.

Определением от "."..г. вынесенный "."..г. мировым судьей судебного участка № 66 Волгоградской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями ФИО2.

Копия определения об отмене судебного приказа №... от "."..г. получена ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области "."..г..

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд общей юрисдикции "."..г..

При таких обстоятельствах, суд признает причину пропуска административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени уважительным и подлежащим восстановлению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 99 рублей.

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Добраш

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 12 февраля 2018 года.

Судья Т.В. Добраш